篇一：内部审计-会计学毕业论文
毕 业 设 计（论文）
论内部审计在企业管理中的作用
专 业： 会计
班 级：
学 号： 010410101526
学生姓名： 陈丝雨
指导老师：
2013年10月20日
论内部审计在企业管理中的作用
一、 选题的背景与研究意义
选题的背景：
20世纪末以，世界上频频发生震惊全球的舞弊大案，2008年以来从美国引发的金融危机又使全球经济变得一片萧条。这些舞弊案件和金融危机的产生在很大程度上是由于企业管理者和国家主管部门对内部控制、公司治理和风险管理的忽视及不作为，许多企业缺乏应有的内部审计预警机制。因此，内部审计的作用逐渐被企业的所有者、经营者理解以及接受，成为各种组织内部管理的重要组成部分。同时，伴随着现代企业制度的逐步发展和完善，我国现有内部审计制度的一些弊端越来越明显，内部审计职能的发挥有待完善。
选题的意义：
目前，我国企业处于机会与风险并存的时代，在企业正处于高速发展时期，内部审计在企业经营管理中的作用不可忽视。每个内部审计机构都应该抓住机遇，迎接挑战，充分发挥内部审计特有的专长，在市场动荡和危机中为所在企业发现在风险管理、内部控制和组织治理过程中存在的问题，充分发挥其深层次的职能促使公司治理目标的实现。
二、研究的思路与主要内容
研究思路：
本文通过对内部审计涵义的理解，理论结合实践相结合，深入剖析我国企业内部审计的发展现状、成因，结合企业内部审计的发展趋势，提出了完善我国企业内部审计的具体措施。
主要内容：
本文分为五部分，首先介绍了研究问题的背景，接着阐述内部审计相关理论，并依据相关理论深入分析我国企业内部审计现存的不足及其成因，最后有针对性地提出了完善我国企业内部审计的系列措施。
三、毕业论文所用的方法
1、主要通过网络，图书馆的相关书籍，杂志，以及相关调研报告等等，收集资料和数据。对要研究的问题进行全面调查、分析。
2、利用所学的经济、会计、管理等方面的专业知识来联系实际进行分析研究。
3、归纳其他专家、学者的观点与思想，结合获取的资料数据信息，深入研究，提出自己的见解。
四、主要参考文献
[1]The Kernel of the Internal Audit in Modern Corporation：现代企业内部审计精要，尹维劼，2011（5）
[2]Bailey,AndrewD,AudreyA.Gramling,SridharRamamoorti：内部审计思想,王光远等译[M].中国时代经济出版社,2006（5）.
[3] 齐兴利,剧杰,袁新.从内部审计的历史演变透视现代内部审计发展态势[J].广东审计,2003（1）.
[4] 宋东红,朱秀霞.风险管理视角下的内部审计职能探析[J].经济研究导刊,2009（31）.
[5] 王光春.拓宽内部审计职能,降低企业并购风险[J].企业科技,2008（2）.
[6] 刘琳,陈小林.内部审计的功能定位[J].审计与理财,2009（11）.
[7] 张洋.浅析内部审计在公司治理中的作用[J].中国高新技术企业,2009（10）.
[8] 吕素玉.浅析内部审计在公司治理结构中的地位和作用[J].会计之友,2005（5）.
[9] 周莉梅.内部审计与内部控制、风险管理的关系[J].管理观察，2009（9）.
[10] 陈艳利,刘英明.基于公司治理的内部审计问题研究[J].审计研究，2004（5）.
[11] 陈佳俊.内部审计实现企业价值增值功能的途径[J].中国审计,2009（21）.
[12] 郭海燕.我国内部审计发展趋势及对策[J].河北经贸大学学报,2004（6）.
五、计划进度
1、2013年10月8日前完成开题并提交开题报告。
2、2013年10月22日前，提交论文初稿。
3、2013年10月28日前，提交论文终稿。
4、2013年10月28日前，进行论文答辩。
六、指导教师意见
指导教师：
年 月 日 摘 要
内部审计是现代审计体系的重要组成部分，是基于资财所有者和资财管理者之间的受托经济责任关系以及高级管理者与各层级管理者执行力的受托责任关系的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。从近几年来内部审计的发展趋势看，其重点已由单纯的财务审计，逐步向经营决策审计、内控制度审计、经济效益审计等领域拓展，在经济管理活动中发挥着日益重要的监督、评价、控制和咨询的作用。同时，随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快，传统的审计方法已远远不能满足企业对内部审计的要求。 本文首先介绍了研究问题的背景，接着通过对我国企业内部审计的发展状况及其成因分析，提出了完善我国企业内部审计的一些具体措施和意义。本文的核心部分，就是以内部审计相关理论为基础，深入分
篇二：内部审计论文正文
娃哈哈集团有限公司内部审计问题研究
摘要
国际内部审计师协会修订了《内部审计实务框架标准》，新的标准规定：一是要加强公司管理过程中的内部审计；二是内部审计部门要为实现企业的最终目标提供有力协助。由此看来，内部审计的基础和依据在于企业的各种管理控制机制，因此，企业的成功发展离不开有效的内部审计。
本文以大型民营企业娃哈哈集团有限公司为例，通过研究内部审计在娃哈哈集团有限公司中所存在的问题，从更深更广的角度来思考这些问题，并结合企业的实际情况，为解决娃哈哈集团有限公司内部审计中存在的问题提供新的思路与新的方法。本文分别从四个部分展开论述，第一章为绪论部分，介绍了研究的目的和意义、国内外研究的现状、研究的内容及方法；第二章为内部审计相关理论概述，本章主要论述了内部审计理论的内容及其发展情况、内部控制理论的内容和内部审计与内部控制之间的关系；第三章简单介绍了内部审计在娃哈哈集团的概况以及存在主要问题，并简单分析了问题产生的原因，此章节为论文的主体部分，提出了内部审计中所存在的问题；第四章娃哈哈集团有限公司内部审计问题的改善对策和建议，分别从制度、人员、工作内容和审计业务方面介绍了如何完善娃哈哈集团有限公司的内部审计。
关键词：娃哈哈集团；民营企业；内部审计
Research on Wahaha Group co., LTD. Internal
Audit Problems
Abstract
International institute of internal auditors revised the "standard of internal audit practice framework".The new standards: the first is to strengthen the company management in the process of internal audit; The second is to make the internal audit department to achieve the ultimate goal of the enterprise to provide powerful assistance. It seems that internal audit is the foundation and basis of enterprises of all kinds of management control mechanisms, as a result, the successful development of the enterprise without effective internal audit.
In this paper,we treat the Wahaha Group co., LTD as an example based on the large private enterprises.Through the study of internal audit in the Wahaha Group co., LTD., the existing problems, from a deeper and wider perspective to think about these problems, and combined with enterprise's actual situation, to solve the Wahaha Group co., LTD., the problems existing in the internal audit to provide new ideas and new methods. This paper respectively from four parts, the first chapter is the introduction part, introduced the research purpose and significance, domestic and foreign research present situation, research content and method; Chapter 2 for internal audit summary of relevant theories, this chapter mainly discusses the content and development of the theory of internal audit, internal control theory and the content of the relationship between internal audit and internal control; The third chapter introduces the general situation of the internal audit in the Wahaha Group as well as main problems, and a simple analysis of the causes of the problem, the chapters as the main body of the paper, put forward the problems in the internal audit; Chapter 4 Wahaha Group co., LTD. Of the internal audit problems, improve the countermeasure and the
suggestion, respectively from the system, personnel, work content and audit services introduced how to perfect the internal audit of Wahaha Group co., LTD.
Key words Wahaha Group; Private Enterprises; Internal Audit
目录
摘要 ...................................................................................................................... I Abstract ............................................................................................................... II
第1章 绪 论 ...................................................................................................... 1
1.1 研究的目的和意义 ................................................................................... 1
1.1.1 研究的目的 ........................................................................................ 1
1.1.2 研究的意义 ........................................................................................ 1
1.2 国内外研究的现状 ................................................................................... 2
1.2.1国外研究的现状 ................................................................................. 2
1.2.2国内研究的现状 ................................................................................. 2
1.3 研究的内容及方法 ................................................................................... 3
1.3.1 研究的内容 ........................................................................................ 3
1.3.2 研究的方法 ........................................................................................ 3
第2章 相关理论概述 ........................................................................................ 4
2.1 内部审计理论概述及其发展情况 ........................................................... 4
2.1.1 内部审计理论概述 ............................................................................ 4
2.1.2 内部审计发展情况 ............................................................................ 4
2.2 内部控制理论的内容及要素 ................................................................... 5
2.2.1 内部控制的含义 ................................................................................ 5
2.2.2 内部控制各要素的介绍 .................................................................... 5
2.3 内部审计与内部控制的联系 ................................................................... 6
第3章 娃哈哈集团内部审计现状及主要问题 ................................................ 7
3.1 娃哈哈集团有限公司简介 ....................................................................... 7
3.2 娃哈哈集团有限公司内部审计概况 ....................................................... 7
3.2.1 娃哈哈集团有限公司治理结构 ........................................................ 7
3.2.2 内部审计部门的相关情况 ................................................................ 8
3.2.3 内部审计人员的职能安排 ................................................................ 8
3.2.4 内部审计在娃哈哈集团的作用 ........................................................ 9
3.3 娃哈哈集团有限公司内部审计存在的问题 ......................................... 10
3.3.1 内部审计定位不准确 ...................................................................... 10
3.3.2 内部审计人员的不足 ...................................................................... 10
3.3.3 内部审计业务的不足 ...................................................................... 11
3.3.4 内部审计技术手段落后 .................................................................. 12
3.4 娃哈哈集团有限公司内部审计问题原因分析 ..................................... 13
3.4.1 管理层理念影响和制约审计职能的发挥 ...................................... 13
3.4.2 集权式管理特征阻碍内部审计的发展 .......................................... 13
3.4.3 家族式管理模式影响审计的全面性 .............................................. 14
第4章 娃哈哈集团内部审计问题改善对策和建议 ...................................... 15
4.1 内部审计制度方面的改善 ..................................................................... 15
4.1.1 增强内部审计的独立性和权威性 .................................................. 15
4.1.2 加强对内部控制的审计力度 .......................................................... 15
4.2 内部审计人员方面的改善 ..................................................................... 16
4.2.1 加强内部审计人员的独立性 .......................................................... 16
4.2.2 重视内部审计人员的能力 .............................................................. 16
4.2.3 重视内部审计人员的职责 .............................................................. 17
4.3 内部审计工作内容的改善 ..................................................................... 18
4.3.1 规范内部审计工作流程 .................................................................. 18
4.3.2 重视后续审计和审计结论 .............................................................. 18
4.4 内部审计业务方面的改善 ..................................................................... 19
4.4.1 积极拓展内部审计业务 .................................................................. 19
4.4.2 加强信息化内部审计建设 .............................................................. 20
结论 .................................................................................................................... 22
致谢 .................................................................................................................... 23
参考文献 ............................................................................................................ 24
附录A ................................................................................................................ 25
附录B ................................................................................................................ 27
篇三：内部审计论文
摘 要
审计费用作为客户与注册会计师之间重要的经济联系，是审计研究的重要对象。2001年证券监管委员会颁布了关于披露审计费用的相关规定，由此开启了学者们对审计费用的研究之路。本文以内部控制审计模式为切入点，对内部控制审计模式和审计费用的关系进行实证研究。理论上认为，内部审计部门的存在可以减少审计师的审计成本和审计风险，从而降低审计收费，且董事会型内部审计模式是所有模式中可以最大限度减少审计收费，提高审计质量的模式。这说明董事会型内部审计模式是未来我国内部审计模式的一种趋势。本文对我国上市公司内部审计模式和审计收费的关系进行了实证检验。但从实证的检验结果来看，我们并未发现董事会型内部审计模式可以减少审计收费。最后，本文对实证检验中两者不甚相关做了进一步的原因分析并提出相关的政策建议。
关键词：内部审计模式；董事会型；审计收费；审计成本
Abstract
Audit fee, the important economic connection between customer and certified public accountants, is an important object in auditing research field.In 2001 Securities regulatory commission promulgated disclosure the relevant provisions about the audit fee, so it opens the road to the scholars for studying the audit fee. In this paper, we choose the internal control audit as the breakthrough point, to study its influence on audit fee in internal control audit period of voluntary. It is theoretically believed that, the existing of interior auditing department may reduce the audit charge, and the board of directors interior audit model can reduce the audit fee and improve the audit quality in the maximum in all. This indicated the board of directors interior audit model may be the future interior audit model in our country. In the empirical examination, we had not discovered the board of directors interior audit pattern may reduce the audit fee. At last,we make the further reason analysis on the reason why they were not connected .
Key Words: internal audit model; board of director; audit fee; audit cost
第I页 共I页
目 录
1 绪论 ............................................................ 1
1.1研究背景 ........................................................ 1
1.2研究意义 ........................................................ 1
1.3研究思路 ........................................................ 2
1.4主要内容 ........................................................ 2
2 相关文献综述 .................................................... 3
2.1内部审计模式相关研究 ............................................ 3
2.2审计收费相关研究 ................................................ 4
2.3文献简评 ........................................................ 4
3 相关理论基础 .................................................... 5
3.1委托代理理论 .................................................... 5
3.2交易费用理论 .................................................... 5
3.3利益相关者理论 .................................................. 6
4 内部审计模式与审计收费关系实证研究 .............................. 6
4.1内部审计的定义与职能 ............................................ 6
4.2审计收费的影响因素 .............................................. 7
4.3内部审计模式对审计收费的影响 .................................... 8
4.4假设的提出 ..................................................... 10
5 实证结果的进一步讨论及相关政策建议 ............................. 16
5.1对我国审计收费与内部审计模式不相关作进一步分析 ................. 16
5.2相关对策与建议 ................................................. 17
结 论 ............................................................ 19
参 考 文 献 ....................................................... 20
致 谢 ............................................................ 22
1 绪论
1.1研究背景
在审计市场上，会计师事务所提供审计服务，上市公司购买审计服务,事务所与上市公司之间的这种买卖审计服务的行为是通过市场机制由双方经过充分的双向选择完成的。审计费用作为二者之间重要的经济联系，是审计研究的重要对象。审计费用的水平决定了注册会计师在审计过程中的资源投入，从而也就影响了审计的质量。2001年12月24日我国证券监管委员会发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付给会计师事务所报酬及其披露》以后，使得审计数据的公开取得成为可能。健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及相关法律法规的遵循(谢晓燕，2009[1])；反之，则财务报告的真实可靠性得不到保证。美国于2002年颁布了SOX法案,该法案的颁布标志着上市公司内部控制信息披露开始纳入强制性信息披露范围。同时，也首次以法律的形式提出对“财务呈报内部控制”的有效性进行审计。
1.2研究意义
内部审计模式影响企业内部审计职能的发挥，从而影响内部审计的工作质量，而内部审计质量是影响审计收费的因素之一，我们有必要探索现代企业制度下的内部审计模式下对审计收费的不同影响，选择最优的内部审计模式，以促使其更好的为企业和外部审计服务。因此，研究内部审计模式对审计费用的影响具有积极意义。
1.2.1使决策者认识到最优内部审计模式的重要性
通过比较内部审计模式对审计收费的影响，确立最优的内部审计模式，有助于健全公司治理系统的微观基础，促进公司治理结构的完善，减少企业成本，使公司治理结构更合理和有效。
1.2.2推进内部审计部门的权威性和独立性
最优内部审计模式的确立能够为内部审计开拓新的局面，有助于推动企业成立独立于各管理层级的审计部，将其置于审计委员会的直接领导下，对董事会负责。同时，赋予内部审计部门对所有职能部门和个人进行审计的权限，以确保内部审计的结论和建议能得以有效执行。
1.2.3促进内部审计人员素质提高
通过内部审计模式对审计费用的比较，使得内部审计人员意识到自身的重要性，将激励企业的内部审计部门在转变目标定位、树立管理服务理念的同时，重视工作的实效性，确保审计建议得以落实，也第有助于企业领导应对内部审计予以足够重视。
1.2.4为我国《上市公司内部控制指引》提供理论证据
上交所和深交所发布的《上市公司内部控制指引》均要求上市公司必须设立内部审计部门，且其直接对董事会负责。究竟这个政策的出台是否合理，通过内部审计模式对审计费用的比较，可以从一方面验证其合理性。
1.3研究思路
本文主要的研究目标：探讨上市公司在自愿进行内部控制审计阶段，内部控制审计对审计费用的影响，以此进一步完善上市公司审计费用以及内部控制相关信息的披露机制。为此，本文首先叙述了本文选题的背景及意义，并对与审计费用相关的文献进行梳理与评价，之后运用经济学理论解释内部控制审计对审计费用的影响；其次，通过实证分析的方法进行进一步的验证。实证回归分析分两步：第一步，选择全样本分析法。将进行内部控制审计与未进行内部控制审计的上市公司数据进行对比分析，实证检验上市公司进行内部控制审计是否如理论分析一样，会导致审计费用有所增加；第二步，选取单样本(进行内部控制审计的上市公司)进行研究。研究分析选取不同的会计师事务所进行内部控制审计的上市公司支付的审计费用是否有差异，最后，根据实证研究结论，提出相应的对策。
1.4主要内容
研究内部审计模式对审计收费的影响，对提高决策层、管理层对内部审计的认识、培养内部审计人员自身素质，以及对审计收费市场的监管具有重要意义。本文采用规范分析和实证分析相结合的方法，对内部审计模式对审计收费影响展开研究，共分为五大板块来阐述内部控制审计对审计费用的影响，相关的研究内容如下：
第一大板块：绪论。绪论主要论述选题的研究背景、意义、思路及主要的内容。
第二大板块：相关文献综述，主要从三方面进行了阐述：内部审计模式研究、审计费用相关研究以及文献评述。其中内部审计模式研究又从内部审计基本模式研究和内部审计模式影响两方面进行了论述；审计费用的相关研究主要从审计费用的影响方面进行了论述。
第三大板块：介绍了本文写作的理论基础，包括委托代理理论、交易费用理论、利益相关者理论。
第四大板块：对我国上市公司内部审计模式对审计费用影响进行实证研究。首先，结合我国现状提出假设，设立内部审计部门的上市公司，采用隶属于董事会型的内部审计模式的上市公司的审计收费低于其他类型的内部审计模式的上市公司。然后，构造审计收费模型，采用上市公司的审计费用作为因变量，将上
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