审计管理建议书模板

审计管理建议书模板

　　公司管理当局:

　　我们根据授权对XXX项目部的经营情况进行了审计，在审计过程中我们注意到公司在工程管理方面存在很大的风险，建议公司管理当局引起高度重视，具体情况如下:

　　一、人工费支付方面:公司对施工队没有统一签证劳务承包合同，对人工费结算的单价没有标准，在配制、支拆模板分部工程结算中，存在没有签订合同的施工队结算单价比签订合同的施工队的单价高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166万元人工费没有人工费结算单。我们认为，对施工队应签订劳务承包合同，明确人工费结算的单价和具体的施工内容，支付人工费应以人工费结算单显示的实际施工内容为依据。否则会造成以下影响:

　　1、不能确定支付人工费的合理性，可能会存在多支付人工费的情况;

　　2、可能会发生相关人员舞弊行为;

　　3、可能会提高工程实际成本，从而减少公司利润。

　　针对目前公司的现状，我们建议:

　　(一)、由于施工队伍的广泛性和复杂性，公司可采取招标方式确定施工队并签订施工劳务合同:结合公司承接的主要是YYY公司的别墅项目，公司在选择施工队伍时应以业务素质高，技术精湛的施工队伍为第一选择。在此基础上充分考察建筑市场，了解施工队的市场行情，选择合适的施工队伍，并确定工程单价，就其施工内容订立承包合同;

　　(二)、人工费结算规范化管理:人工费结算单由公司按照实际结算格式统一印制，进行连续编号，一式四联，并建立一套领用登记制度，由公司统一管理。公司对施工队进行结算只针对公司统一印制的结算单进行付款;

　　(三)、人工费结算综合控制，过程监管:首先在工程开工之前，结合各个劳务合同订立的施工内容和单价对各个施工队的总人工费以结算单的形式初步核算，并一式四份，根据公司的管理制度要求分别交由施工队、财务、预算部以及公司经理各一份。

　　如在实际施工过程中存在与原先约定的合同施工内容不符的情况，应针对变动部分对各个施工队人工费的初步核算及时作相应调整，并.以补充协议的形式归档。这样就可以从总费用上对各个施工队应该支付的人工费总额进行控制。其次，在实际施工过程中，支付人工费以各个施工队实际完成的工程量为依据，对各个施工队完成的工程量建立一套审核制度。由负责施工现场的公司管理人员按照劳务合同单价为各个施工队计量实际已经完成的工程量，并要求各个施工队签字确认，经项目经理审核，总经理审批后，交由公司财务按公司规定进行付款。

　　另外，针对公司目前临时用工频繁，占主体工程人工费的比重大，建议从以下两个方面加强控制:一方面是对临时用工结算上:临时用工结算采用公司统一印制的临时用工结算单，并在结算单上明确临时派工的施工内容，以便对临时用工的审核;另一方面是加强对临时用工指派的控制:当出现临时派工时，施工现场派工人员应严格审查临时用工内容是否已包括在施工劳务合同承包的施工范围之内，然后提请项目经理审批，经考核施工内容，权衡采用临时记工形式结算的经济性，最后决定是否采用临时用工。

　　二、工程用的主要材料存在严重超设计用量的情况，公司对施工队领用的大沙、石子等大堆散材没有办理出库手续。我们认为由于没有办理材料出库手续，会造成以下影响:

　　1、不能确定实际用到工程上材料数量，同时不能对施工队的材料用量情况进行考核;

　　2、可能会给材料员舞弊提供机会;

　　3、不利于查明材料亏损原因;

　　4、影响到资产负债表存货余额的真实性。

　　针对目前公司的现状，我们建议:

　　(一)、针对各个施工队的施工内容，对各个施工队所需的材料进行总量控制，首先是施工队提供所需的材料清单，由施工现场管理人员核实，项目经理审核后作为对施工队领用材料的总量控制;

　　(二)、在施工过程中，公司分批给各个施工队提供其施工所需的材料，办理出库手续，并以书面文件的形式约定，施工队负责保管公司为其提供的材料，工程结束后，对各个施工队实际所用材料的总量进行盈亏分析，并建立奖惩制度。

　　以上建议希望引起管理当局的高度重视，尽快进行处理，完善工程方面的内部控制。

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　　XXXXXXXXXXXXX公司:

　　我们接受委托，对XXXXXXXXX公司(以下简称“贵公司”)截至2007年6月30日的**结果进行专项审计，并于2007年XX月XX日出具了****审字(2004)第XXXX号**专项审计报告。我们提供的这份管理建议书是基于为贵公司服务的目的，根据****过程中发现的问题而提出的。由于我们主要是参与贵公司****工作，并没有对贵公司的内部控制和管理过程进行专门的测试，所以管理建议书中包括的内部控制及管理中的缺陷，仅是我们在参与贵公司****的过程中注意到的，不应被视为对内部控制及管理发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。

　　在****专项财务审计过程中，我们注意到贵公司内部控制存在如下问题，希望引起贵公司管理当局注意。

　　一、财务管理方面

　　(一)货币资金管理方面

　　1.存在问题

　　(1)未达账项金额是否较大、时间是否较长,列出金额较大、时间较长的未达账项明细。

　　(2)开户银行是否较多，是否能与银行及时对帐，大额的借出款项(如基建借款)是否常年以借出人的名义挂在往来中，外币及大额人民币存款是否以个人名义存入银行。

　　(3)企业的资金管理是否集中，是否存在相互牵制的内控制度，是否容易形成帐外小金库，大额资金支出的批准权限是否明确，资金的使用支出是否有预先制定的资金使用计划，资金使用计划的批准权限是否合理。

　　2.完善建议

　　(针对上述情况，结合企实际，提出合理化建议)贵公司应采取以下措施:

　　(1)

　　(2)

　　(二)债权、债务管理方面

　　1.存在问题

　　((1)是否存在三年以上帐龄的往来款项，在日常核算中是否存在由于未能及时收到对方单位开出的发票而未作帐务处理,造成成本少记或成本没有计入正确的会计期间。

　　(2)往来帐项是否挂在个人头上，未按客户核算，债权帐龄较长，是否存在由于相关人员职位调整，新老人员业务不能很好衔接，造成对已存在的部分债权催收不力，企业在对债权的催收方面是否有相应的激励措施。

　　(3)企业是否建立了客户信誉评分制度，严格控制应收款项的限额，对各类客户进行分类、区别对待，是否有严格控制对信誉差或财务状况恶化单位的赊销业务的措施，是否定期与对方单位进行对账、结账。

　　(3)企业与下属公司以及下属公司之间的内部往来是否存在差异，未能核对一致，并且对同一单位的往来不在同一个明细账户核算。

　　(4)其他应收款中是否有大量的个人借款，对其中的费用性支出未及时核销。

　　2.完善建议

　　针对上述情况，结合企业的实际情况，提出一套完整的债权、债务管理建议。

　　(三)存货管理

　　1.存在问题

　　(1)是否存在对原材料的核算采用“以领代耗”制，期末未对存放在各分厂(车间)的原材料进行盘点,导致企业期末少计资产、多计成本支出，虚减利润。

　　(2)是否存在高留低转形成虚假存货，有些合同已经完工，但在结转时只结转部分成本。

　　(3)存货是否未设数量金额账;是否建立了一贯有效执行的存货盘点制度。

　　(4)企业是否建立了对实物管理及采购部门进行监督控制所必要的组织保证。

　　(5)是否存在残次、报废、弃用的存货，未能及时予以处理，财务帐与实物帐是否一致。

　　2.完善建议

　　针对上述情况，提出一套完整的存货管理建议。

　　(四)长期投资管理方面

　　1.存在问题

　　(1)对外投资决策与管理是否让财务部门充分参与，投资行为是否与投资的财务管理脱节，投资项目是否有可行性分析报告，是否建立了投资行为的风险控制制度。

　　(2)是否存在长期投资金额孝数量多、主业分散，无持续经营能力、已注销或长期停业的投资单位财务资料有不同程度的散失现象;是否存在非法人企业注销未及时进行并帐工作，使财务信息严重失真，并丧失了对其实物进行回收处置及其债权进行催要的机会，大量实物资产盘亏的现象。

　　(3)长期投资中是否存在原始投资与被投资单位的实收资本不一致的情况，对部分被投资企业未进行有效管理监控，并且存在出资不实的情况;是否存在被投资单位营业执照、验资报告、及帐面实收资本数额不一致，但并没有办理相关的产权转移和变更登记手续的情况。

　　2.完善建议

　　针对上述情况，结合企业实际，提出一套完整的长期投资管理建议。

　　(五)固定资产管理方面

　　1.存在的问题

　　(1)财务部门是否设立了独立的固定资产明细帐，计提的累计折旧是否落实到单项资产，固定资产台账是否由财务部门管理，财务部门是否能与其他部门协调对固定资产进行及时有效的监督与管理，账与物是否存在脱节现象。

　　(2)是否存在在建工程未能及时结转固定资产的情况，导致较多的在建工程完工后未能及时向使用部门办理移交手续，在会计核算上也未结转固定资产(或虽已结转固定资产，但转固价值不完整)。

　　(3)是否存在固定资产已处理，但未及时入账的情况，实物资产购置、转移和处置是否缺乏相应完备的手续。

　　(4)固定资产是否进行了编号，编号与实物是否相符，账面与实物是否一一对应。

　　(5)是否存在固定资产购置后长期闲置，无法发挥应有作用的现象。

　　2.完善建议

　　针对上述情况，结合企业实际，提出一套固定资产管理建议。

　　(六)工程建设方面

　　(1)对工程物资收发存是否作出相应的账务记录。

　　(2)是否建立了对工程项目的投资立项及验收制度。

　　针对上述情况，提出管理建议。

　　(七)收入及成本核算方面

　　1.存在的问题

　　(1) 企业对成本的核算是否按产品(项目)归集。

　　(2) 成本的核算是否符合相关会计制度的规定

　　(3)收入的确认是否符合相关会计制度的规定，收入和成本是否配比。

　　2.完善建议

　　针对上述问题，结合企业实际，提出收入成本核算方面的建议。

　　二、综合管理方面

　　1、内部审计

　　企业是否设置了内部审计机构，内部审计是否发挥了重要作用。

　　2、对外担保

　　企业是否建立了对外担保的立项、 考察、 审批登记等制度,严格担保权限和金额控制，对此提出合理建议。

　　3、会计工作机构及会计人员配备

　　是否设立了与企业规模相适应的独立的会计机构和专职的会计人员。

　　4、关于合并报表

　　是否存在以下情况，并提出合理建议。

　　(1)内部往来差异较大

　　纳入合并会计报表范围的各子公司之间以及子公司与母公司之间存在大量的内部往来、内部交易，但由于各方入帐时间以及票据传递不及时等原因，导致其间未抵销的内部往来核对差异和内部交易金额较大，直接影响了合并报表的真实性、公允性。

　　(2)会计政策和会计估计存在差异

　　母公司与纳入合并范围的子公司执行的会计制度、会计政策存在差异，前后各期执行的会计政策和会计估计亦存在差异，但在编制合并会计报表时未对相关会计制度、会计政策的差异进行调整。

　　(3内部购销业务、内部未实现利润未进行抵销

　　在编制合并会计报表时，根据重要性原则应将内部购销业务、内部未实现利润进行抵销。

　　5、会计电算化

　　财务部门在用的计算机从性能和功能上是否能适应企业日益增多的信息处理与深加工的需要，电算化软件的选用是否适当，电算化核算的结果是否符合相关会计制度的规定。

　　三、资产结构及财务状况方面

　　主要对各单位的资产结构、流动能力、盈利能力、偿债能力等财务指标进行分析，对存在异常的指标提出建议，如:

　　短期资产在总资产中的比例，对外投资、无形资产在总资产中的比例，短期、长期负债在总负债中的比例;流动比例、速动比例、资产负债率;毛利率、收入利润率、收入管理费用率、收入营业费用率;应收帐款、存货、流动资产、总资产周转率等财务指标。

　　四、资本运营方面

　　1、 企业的对外扩张速度能否与自身管理相匹配。

　　2、 企业的资本运营是否与企业的长期发展战略相一致。

　　3、 企业的资本运营成本是否与收益相匹配。

　　4、 目前企业的哪些产业(或产品、分厂、子公司)应当关停并转。

　　5、目前企业的哪些优良资产应当组合，通过组合分析是否符合发起设立股份公司和上市的基本条件。

　　五、法人治理结构方面

　　1、分析企业组织结构图，是否与企业规模及实际情况相适应。

　　2、股东会、董事会(经理办公会)、总经理的职权范围及决策程序是否符合公司章程和公司法的有关规定。

　　3、 业是否建立了各部门之间相互牵制、相互监督的管理机制。

　　针对上述情况，结合企业实际，提出管理建议。

　　****会计师事务所有限责任公司 (副)主任会计师:

　　中国 **

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