国内证券市场税收体制分析 本文关键词：证券市场，税收，体制，分析，国内
国内证券市场税收体制分析 本文简介：摘要：我国目前在证券市场中实行的税收体系是根据我国的法律体系设立的，是由我国的证券机构发行的营业税和印花税，以及目前在证券的交易当中的证券持有、转让环节课征的个人所得税以及企业所得税组成的税收体制。总体来看，我国的目前的证券市场中税收体制不够完善，出现了税收结构不合理、税收政策的工具较为单一、赋税不
国内证券市场税收体制分析 本文内容：
摘要：我国目前在证券市场中实行的税收体系是根据我国的法律体系设立的，是由我国的证券机构发行的营业税和印花税，以及目前在证券的交易当中的证券持有、转让环节课征的个人所得税以及企业所得税组成的税收体制。总体来看，我国的目前的证券市场中税收体制不够完善，出现了税收结构不合理、税收政策的工具较为单一、赋税不公平，甚至出现重复征税的现象，导致了目前我国的证券市场的税收体制停留在一个较为狭隘的局面上。从目前的现实情况来看，这种较为落后的税收体制明显不符合市场的需要，所以我国证券市场的税收体制的改革和创新不应当仅仅停留在传统的印花税、营业税以及所得税的调整上，应当着力于将各种证券品种在证券各个流转环节中的相关税收政策进行有效的调整，以解决国内证券市场税收体制带来的问题以及我国证券市场税收体制创新的探索。
关键词：证券市场；税收体制；创新；对策
1我国证券市场税收体制的现状分析在
目前我国当中，通过税收制度对我国的证券市场进行调控是一个较为有效的环节，但是总体来看，目前我国的证券市场整体的税收体制的调节效果较差，从而对于我国国内的证券市场的发展也有着一定的影响，带来这一现象的主要原因就在于，目前我国对于证券市场税收体制的调控仅仅局限于通过单一的印花税的税种设置以及税率调整，无法充分发挥出税收体制在目前的证券市场中的调控和杠杆作用，也就容易带来问题，因此，在本章节中对目前的我国证券市场的税收体制的现状进行概述。（1）没有对证券交易印花税进行征取，在目前的情况来看，无论国家，对需要对证券市场的发行环节中的印花税进行征收，但是我国的情况较为不同，我国目前在该环节主要针对从事证券发行交易活动的证券公司、证券交易机构就其手续费收入全额按“金融保险业”税目课征营业税，并不是目前国际惯例中的按照相关的净收额度进行征收税款，并且在其中还包含了其他的相关费用。在目前的我国的现实状况来看，尽管名义上对印花税进行了收取，但是实际上，我国尚未对印花税进行征收，也就由此导致了目前我国国家的财政的收入的流失，更重要的是，无法通过税收体制对目前的证券市场进行较好的调控和管理。（2）股票交易印花税存在一定的问题。第一，在目前的我国的证券交易环节当中，通过股票交易、买卖、进程获得的股票应当由双方人员缴纳1%的印花税，但是实际上，该种制度存在着一定的问题。首先，从根本上来看，该种制度实际上就是在股票交易中征收的赋税，和目前的印花税的实际意义产生了一定的区别，在此基础上，该种赋税承担了过多的法律效应，定然不能对该种税收进行较好的执行。第二，盖中税收的税基较窄，也就是对目前的一级市场中的部分证券不征税，也就导致了国家收入的流失。第三，该种赋税的税率单一，并且税率较高，使得中小型的投资者的压力较大，而大型或者是机构的投资者的压力相对较小，对于证券市场的长足发展没有好处。（3）对于证券市场存在着一定的重复征税和不公平征税的现象。在目前的形势来看，我国的证券市场的税收体制的征收上存在着一定的问题：首先，在税收上，有着一定的不公平征税的现象。第一，不同的上市公司的征税不公平，存在着西部的上市公司征税较轻；第二，在上市公司当中的征税存在着不公现象，表现为只对个人股票征税而不对国家股票以及法人股票进行征税。其次，在目前的征税当中，存在着对个人以及企业的相关证券市场的重复征税，其中最为特殊的现象就是对企业的个人的收入所得是企业的收入中得到的，也就必然要经过赋税，然后还要对目前的企业中的个人所得税进行征收，也就出现了两次的征收现象，导致重复征税。最后，对个人证券的所得税的税率较低，对机构投资取得收益合并征收企业所得税,可能造成企业采取“公款私用”的办法,以个人名义买卖各类证券以部分逃避企业所得税,甚至造成企业管理层私分证券投资收益。（4）尚未对开征证券交易所得税以及资本利得税。在目前的市场当中，对上述的两种税收进行了征收，但是在目前的我国当中，并没有对证券交易所得税和资本利得税进行征收，也就导致了目前我国的证券市场的税收体制存在着一定的弊端。总结来看，我国现行的税收制度存在着一定的问题：第一，在个人证券利得方面，没有对证券市场的投机收益以及投机收益的时间长短进行区别，导致了在目前的证券市场的那种统一征收20%的税，也就导致了该种现象并不符合国际中的规定。第二，企业证券利得收入来看，统一对企业其他经营所得税进行统一征税，税率统一为25%，也不符合国际中的规定，容易影响投资者以及相关企业的积极性。（5）证券转移环节用证券交易印花税代行了遗产税和赠予税的功能。证券转移环节的所得包含证券赠送、继承、赠予等方式使证券财产权属发生变更而取得的所得。由于我国尚未开征遗产税和赠予税,因而也没有开征证券遗产税和赠予税。我国目前对A、B股赠送、继承、赠予征收股票交易印花税,实际上用印花税代行了遗产税和赠予税的功能,不符合国际惯例和税收法理。
2国内证券市场的税收体制的创新
在目前的市场当中，需要通过我国的证券市场的现状进行分析，并且要充分发挥市场的调控作用的同时，还需要构建一系列的证券市场的环节创新环节，并且还需要加强对于证券的税收的征收的管理，因此，在本文中对我国国内的证券市场的税收体制的相关现状提出了一定的创新。（1）证券发行环节应当征收证券交易印花税，具体表现为，在证券交易印花税的方面来看应当通过一级市场和产外市场的交易股票、基金等进行征税，并且按照上述的不同的证券品种制定不同的征收比例和税率，加强证券交易印花税对于产权转移书以及合同征税的作用，并且通过该种改变来缓解目前我国证券市场中的市场流转税的空白的局面，一方面可以调节征税发行市场的发行价格，更大程度上减轻发行市场和交易市场的收益差距，另一方面能够有效地加强两个市场的交流和发展，并且能够提高国家的相关的财政收入。（2）在交易环节当中应当取缔交易印花税，在目前的证券市场当中存在着交易印花税，该种税收和上文中所提到的证券交易印花税并不相同，前者存在于我国的一级市场，而后者存在于我国的二级市场，在目前的二级市场当中，交易印花税无法发挥租用，因此，应当使用证券交易税来取代并不能充分发挥作用的交易印花税。（3）证券持有环节完善证券投资所得税。在目前的我国的证券市场当中，存在着企业和个人的证券投资的分别征收现象，该种形式较好。但从整体来看，仍然需要一定的改进，表现为：第一，应当在上市公司和股东之间进行较好的税率控制。第二，应当对个人以及企业投资者的课税标准进行正确的划分，一方面能够有效地实现在税种中的平衡现象。第三，应当尊崇国际惯例，对于企业和个人的长期与短期投资收益实行差别税率,其中长期投资收益应享受更多的税收优惠。第四，应当构建消除企业和股东个人股息、红利所得重复征税的机制。综上所述，所有的途径一方面是为了维护证券市场中的正常秩序，另一方面也是为了能够创设较好的投资环境，以维护国家的正当财政收入。（4）证券转让环节择时开征证券交易所得税或资本利得税。由于证券买卖价差收益或增值收益毕竟不同于股息、红利所得和企业经营所得,从健全和完善证券税制、维护税收公平、实现社会公平分配和加强国家对证券市场调控的角度来看,选择合理时机开征证券交易所得税或资本利得税是我国证券市场健康发展的必然趋势。
参考文献
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[4]王莹.我国证券市场税制问题研究[J].中国市场,2012（22）.
[5]公艳秋.我国证券税收法律制度改革初探[D].山东大学,2010.
作者：李佳宁 单位：北京城市学院
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