篇一：提高烟草行业内部审计实效的思考
【摘 要】笔者依据自己对于烟草行业的内部审计现状的了解，阐述了当前审计工作的重要性和存在的问题，并对如何提高烟草行业内部审计实效提出了相应的方法途径。
【关键词】烟草行业；内部审计；方法途径
一、引言
烟草行业的垄断性质和数额巨大的税利任务，使其成为社会的关注焦点。现阶段，烟草行业的内部审计监督功能还存在许多不足，烟草公司的内部审计不管是在指导思想、员工水平还是执行体制上都与西方国家存在着较大的差距。因此，如何提高烟草公司的内部审计水平，整合公司资源，建设“管理型的内部审计”，已经成为烟草公司内部审计改革的重点。
二、内部审计对于烟草行业的重要性
1.能够促进烟草行业更好的发展
内部审计部门是组成烟草企业的一部分，它服务于烟草企业。烟草企业重视内部审计，可以大大减少企业运营过程中的经济错误，节约生产成本，使得烟草企业能够更加稳定快速发展。
2.能够对企业形成一定约束力
烟草企业的内部审计工作是以国家的审计法律法规为准绳的，通过日常的审计活动，能够对烟草企业的经济运行情况进行及时监督，给烟草企业内部的违法违纪行为以震慑，从而能够使得整个烟草行业有一个良好的风气。
三、烟草行业内部审计存在的问题
1.审计体系仍旧存在较大缺陷
现在我国烟草行业的内部审计体系仍存在较大的缺陷，体系上的缺陷直接影响到了内部审计的效果，使得烟草企业内部审计出现会计报表审计业务文书指标缺乏严谨性的问题，审计工作难以顺利开展。随着烟草公司改革的不断深化，审计工作任务重与实力不足的对比愈发明显。
2.预算编制缺乏合理性
对于烟草企业来说，其内部审计的工作涉及范围极广。但当前，烟草行业内部审计的流程仍旧有很多不够科学合理的地方。例如，很多烟草企业存在着预算编制内容粗制滥造，审计方法与企业实际情况不相适应以及审计信息化进程缓慢的问题。预算编制内容粗制滥造、预算不合理等问题的存在，在一定程度上阻碍了内部审计工作的有效开展。
四、提高烟草行业内部审计实效的途径
1.提高预算编制合理性
想要提高烟草企业的内部审计效率，首先要提高预算编制的合理性。我们要完善烟草企业的预算编制方法，提高预算编制的规范程度。第一，应该完善预算编制的方法，要摒弃以往使用的“基数法”，改为更加先进的“零基预算法”，通过提高预算编制方法的先进性，来实现烟草企业预算编制的公平合理性。第二，要细分预算编制的内容，对于财务预算管理具体至单位、部门甚至是项目，避免以往财务预算管理的过度分散情况的出现，大幅提高预算编制的质量。第三，还要公开财务预算编制的内容，通过使预算编制更加透明，来提高员工对于预算的监督能力。第四，要把预算编制权和预算执行权进行分离，保证二者的独立性，从而使预算编制工作能够顺利完成。
2.保证内部审计工作独立性
不仅企业之外的审计需要独立性，烟草企业内部审计也要重视独立性，独立性是内部审计工作的重要标志之一。因此，烟草企业在设置内部审计部门的时候，要注意保证内部审计部门和部门人员的相对独立性。烟草企业的内部审计部门应该由企业最高领导者直接进行领导，内部审计部门只对他一人负责。要注意内部审计部门的权限应该独立于或者适当高于其
他的职能部门。若内部审计部门与其他职能部门地位相当甚至低于其他职能部门，那必然会影响内部审计工作的正常进行。除此之外，内部审计部门还不应与审计对象有利益上的关系，这样可以有效保证审计结果的客观公正。烟草还应该重视对于内部审计部门经费的划拨，充裕的经费是内部审计部门正常工作的基本保证。只有内部审计部门正常工作，才有提高内部审计工作实效的基石。
3.重视内部审计信息化
随着烟草行业信息化的不断深入，互联网的普及程度日渐加深，epr的广泛应用，这都使内部审计信息化逐渐实现，并成为现代内部审计的十分重要的手段。现阶段，烟草公司对于内部审计信息化较为重视，大多数的烟草企业都将内部审计信息系统体系的建设划分为内部审计建设至关重要一环。当前烟草行业对于内部审计信息化系统大多只使用了子系统，而且并未完全运行好，仍旧处于试运行的阶段。
4.重视财务收支合理性
想要提高内部审计的实效，还应该注意财务收支的合理性。烟草企业普遍存在财务收入不全的情况。想要解决这个问题，内部审计人员可以先通过研究财务数据链，把数据链中数目差距较大的项目单独挑出来进行深入研究。通过仔细的分析，找出财务收入差距的出现原因，并提出科学完善的解决方案，通过这样来增强财务收支的合理性。此外，还可以通过对财务收入和相关部门提供的票据的核对来保证烟草企业的资金收入的完整性。
5.加强领导重视程度，建立高效审计队伍
依据自身工作经验，笔者认为应该在基层烟草企业选拔有工作能力并且敬业的人员担任审计工作的领导者，并且应该定期组织企业的审计人员进行业务培训，使企业的审计人员能够时时接受新知识，与时俱进。领导重视内部审计工作，在精简企业员工的时候不拿审计部门开刀，使审计人员能有一个稳定的工作环境。要知道，内部审计是一项需要稳定和专业的工作，只有稳定的环境，才能使内部审计发挥应有的效用，提高实效。
五、结束语
内部审计烟草行业因为其种种特殊性质的存在，使得内部审计工作对它而言具有重要的意义。如何提高烟草行业内部审计实效，笔者在文中提出了自己的见解，希望可以在解决这一问题上出一份力。
篇二：烟草行业提升内部审计质量之途径
烟草行业提升内部审计质量之途径
一、理顺体制是前提
笔者认为，深化体制改革可分两个层面进行：一是要在国家局层面进行改革，首先可考虑成立审计委员会和设立总审计师，由国家局领导及主要相关部门负责人组成审计委员会；其次审计机构要单设，内审机构的报告关系应是审计委员会或局长（总经理），内审机构直接对审计委员会或局长（总经理）负责；二是要在各省级局层面进一步深化审计体制改革。一种方案是参照银行、保险等金融机构和一些大型国企的内审机制，实行省级公司以下（含省级公司）的审计派驻体制；另一种方案是仍然只对市、县级公司审计机构实行派驻，但必须对现有派驻体制进行深化，即在现有体制基础上，将审计人员的工资福利待遇、人员晋升调岗、工作管理考核上收至省级公司，将现有以驻地市局领导为主的双重领导局面改变为以上级审计部门领导为主的双重领导局面，或以上级审计部门领导的单重领导局面，这样才能大大加强内部审计的独立性，大幅提升监督力度，提升审计质量控制水平；当然，实行片区制派驻（机构高套），也可大大加强审计独立性，不失为另一种选择。
二、完善制度是基础
首先烟草行业内审工作要遵循国家现有法律法规开展工作；其次，在现有国家法律法规的基础上，由国家局结合行业实际建立一整套的审计质量管控制度，既要制订审计质量管控方面的文件，规范内部审计质量目标要求；又要制订审计项目开展流程的程序性文件，规范项目开展的流程措施。通过这些制度明确审计质量目标和操作程序，使得行业内审工作有章可循。还要制订统一的文书格式，包括审计计划、审计方案、审计通知、审计底稿、审计证据、审计日记、审计报告、审计决定（或审计意见）等内审文书的规范；第三，各省级局在国家局制度基础上制订本省实施细则和操作办法，将内部自我质量控制政策与程序列入审计工作手册，同时抓好国家局、省局制度的执行情况检查。
三、提升人员素、量是关键
审计岗位是专业性较强的岗位，审计人员只有自身素质高出一筹，才能在审计工作中透过业务流程现象看其本质，有效发挥监督和评价职能。这就要求审计人员既要有财审专业知识，还要有经营管理知识、沟通协调能力，需要较为全面的复合型人才。对于提高审计人员的综合素质，可从三个方面进行：一是要严把入门关，建立职业准入机制。对新入人员要严格把关，领导要舍得将精兵强将充实到内审队伍。在知识层面上不能局限于财务专业人员，要充实一些懂经营、会管理、熟工程、精电脑的复合型人才；二是要抓好现有内审人员的提质工作。要系统地组织现有内审人员进行多层次业务培训，采取请进来、走出去等方式培训，既学审计、财务知识，又学法律、工程、计算机运用知识，还要学习有关业务流程、经营管理知识，同时鼓励审计人员参加学历教育、职称教育、执业资格教育，真正使审计人员增长知识、开拓视野，掌握先进的审计手段，提高业务能力，培养复合型人才，借以不断提高内审工作质量；三是要抓好以审代训。在审计项目开展过程中要抓好教育培训，通过实践操作、业务考核等方法提高内审人员的审计查证能力、沟通协调能力和分析归纳能力，不断提高审计人员的综合素质。
四、加强项目管控是核心
在审计环境、审计人员等因素已确定的情况下，审计工作质量的高低主要集中体现在对具体项目审计作业过程的管控上，期望形成内部审计质量的闭环控制，即：制定审计计划→成立项目组→制定审计方案→按程序进行审计→发现问题提出整改意见→后续审计保证落实→企业管理水平提升。
1.在委派审计人员时，要通盘考虑审计的范围和复杂性、审计人员专业素质等因素指派具有专门技能、有相当业务水平的人员参审。
2.在实施审计之前要做好充分准备。制订切实可行的审计程序，制订合规、详细、可操
作性强的审计实施方案，方案应尽可能详细地包括对每项具体业务所需进行的审计内容、方法及其时间安排，以便具体实施者遵照执行。
3.在现场审计开始后，应抓好各种审计记录的质量控制。
（1）抓好审计工作底稿的质量控制。为确保审计工作的总体公正性，审计工作底稿应得到层层审核，助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审复核；某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员（审计组长）复核。工作底稿层层复核的最终目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。
（2）抓好审计证据的质量控制。按照内部审计准则的要求，取证要符合充分性、相关性和可靠性，即审计数据的数量是已证实的审计事项；审计数据必须是与事实相关联，且能够准确地反映客观事实，确保审计证据的质量。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。
（3）抓好审计日记的质量控制。所谓审计日记是指审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。它记载着审计人员每天做什么、怎么做，反映出审计项目的运行轨迹，其内容应包括：审计事项的名称，实施审计的步骤、方法、过程，审计查阅的资料名称和数量，审计人员的专业判断和查证结果，其他需要记录的情况。审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃和随意删改，审计期间交审计组长保管，审计结束交相应质量控制人员保管。通过检查审计日记，审计质量考核人员能及时了解到每个审计人员的工作量，并为其界定审计责任，评价个人业绩提供依据。
4.在现场审计结束后，要加强对审计报告的质量控制。审计报告是内部审计活动的最终结果，审计报告质量控制是整个审计质量过程控制的重要环节。在现场审计结束阶段，应对实施过程取得的审计证据进行综合整理，去粗取精、去伪存真，然后根据整理得来的证据，写出真实、合理、恰当的审计报告。
篇三：内部审计在烟草商业企业治理中的作用分析
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内部审计在烟草商业企业治理中的作用分析 作者：院振东
来源：《中国集体经济》2015年第09期
摘要：随着烟草商业企业的内部管理逐渐规范和成熟，烟草企业对内部审计工作更加重视，内部审计工作紧紧围绕国家和行业提出的新目标、新要求，逐渐明确了内部审计工作的界限、范围、任务及在企业治理中的积极作用。文章将从内部审计与企业治理的关系及存在的价值和起到的作用进行阐述和分析。
关键词：内部审计;机构价值;监督作用
一、正确认识内部审计与公司治理的关系
公司治理与内部审计的关系密不可分。一是内部审计的运转需要审计环境的支持，只有良好的审计环境才能保证内部审计功能的充分发挥，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在烟草商业企业经济生活中的重要地位，并且发挥相应作用。二是内部审计作为企业其中的一个机构，对企业治理的结构和规则比较了解，能够在一定程度上保证公司治理的规范性和有效性。
二、烟草商业企业内部审计的职能
（一）监督职能
1. 对内控机制的监督
烟草企业内部审计工作能够促进企业建立健全内部控制机制，保证了企业落实国家法律法规及行业规章制度。内部审计人员用专业的技术和方法对事项的事前、事中、事后进行监督，及时发现问题，提出建议和意见，当好公司领导的参谋和助手，防止和减少违规情况。
2. 对经济活动的监督
一是内部审计部门要对烟草商业企业的经营活动是否符合国家及行业有关法律法规进行监督。二是内部审计人员审查企业经济活动是否真实，烟草企业的经营情况可以通过财务收支体现出来，所以审计人员可以着重对财务收支进行审查，以针对企业的会计信息和其他信息的真实性、可靠性、及时性进行考量。三是内部审计人员对烟草企业经济活动是否全面、有效、是否有利于企业利益进行审查，并提出合理的建议。四是内部审计部门要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为公司及各部门服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。
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