篇一：高级财务管理考点完整版杭电
财务管理假设的概念：是人们利用自己的知识，根据财务活动的内在规律和理财环境的要求所提出的，具有一定事实依据的假定或设想，是进一步研究财务管理理论和实践问题的基本前提。分类：①财务管理基本假设：是研究整个财务管理理论体系的假定或设想，它是财务管理财务活动和理论研究的基本前提。②财务管理派生假设：是根据财务管理基本假设引申和发展出来的一些假定和设想。③财务管理具体假设：是指为研究某一具体问题而提出的假定和设想。意义：①财务管理假设是建立财务管理理论体系的基本前提②财务管理假设是企业财务管理实践活动的出发点。构成：①理财主体假设：指企业的财务工作不是漫无边际的，而应限制在每一个经济上和经营上具有独立性的组织之内。②持续经营假设：指理财主体是持续存在并且能执行其预计的经济活动。③有效市场假设：有效市场假设是指财务管理所依据的资金市场是健全和有效的。④资金增值假设：指通过财务管理人员的合理运营，企业资金的价值可以不断增加。⑤理性理财假设：指从事财务管理工作的人员都是理性的理财人员，因而他们的理财行为也是理性的。
并购正效应的理论解释：①效率效应理论：任务并购活动产生正效应的原因在于并购双方的管理效率是不一样的。该理论有两个基本假设：并购方的管理资源有剩余，并且具有不可分散性。②经营协同效应理论：假设是规模经济的存在。所谓为规模经济就是单位生产成本随产出的增加而下降。并购双方产生互补优势时，也会产生经营协同效应③多元化优势效应理论：股东可以通过证券组合来分散企业的经营风险，从而降低人力资本投资风险。④财务协同效应理论：认为可以给企业提供成本较低的内部融资。互补企业兼并产生财务协同效应。⑤战略调整理论：强调并购是为了增强企业的适应变化的能力，获得竞争优势。⑥价值低估理论：认为当目标企业的市场价值未能反映其真实价值或潜在价值时，并购活动就会发生。 ⑦信息理论：认为当目标企业并购时，资本市场之所以重新对该企业的价值做出评估，有两种可能：1）并购向市场传递了目标企业被低估的信息；2）有关并购的信息将激励目标企业的管理层采取有效措施改善其经营管理效率。并购零效应的理论解释：当并购成本已经大于并购收益时，仍坚持并购。这就是所谓的过度自信理论。并购企业从并购行为中获得将是零效应。并购负效应的理论解释：①管理主义：这种理论认为并购本身就是一种代理。管理者重视企业增长率而忽视企业的实际投资收益率，因此会做出对股东来讲是负效应的并购决策。 ②自由现金流量假说：动用自由现量去并购企业，可能导致亏损。
效应有多种因素，不是绝对的，上述任何一种关于并购动因和效应的解释都是不全面的。现实中，一例并购往往不只有一个动因，而是一个多种因素的平衡过程，因此，并购实际所产生的效应不一定会与最初的动因一一对应。
杠杆并购概念：是指并购方以目标公司的资产作为抵押，向银行或投资者融资借款来对目标公司进行收购，收购成功后再以目标公司的收益或是出售其资产来偿本付息。其实质是以现金支付并购对价的一种特殊的融资方式。特点：首先，杠杆并购的负债规模较一般负债筹资额要大，其用于并购的自有资金远远少于完成并购所需要的全部资金；其次，杠杆并购不是以并购方的资产作为负债融资的担保，而是以目标公司的资产或未来或有收益为融资基础，并购企业用来偿还贷款的款项来自目标企业的资产或现金流量，也就是说，目标企业将支付它自己的售价；最后，杠杆并购的过程中通常存在一个由交易双方之外第三方担任的经纪人，这个经纪人在并购交易的双方之间起促进和推动作用。成功的条件：①具有稳定连续的现金流量；②拥有人员稳定、责任感强的管理者；③被并购前的资产负债率较低；④拥有易于出售的非核心资产。
财务公司的概念：是依据公司法和财务公司管理办法设立的，经银监会批准，为企业集团成员单位技术改造，新产品开发及产品销售提供金融服务，以中长期金融业务为主的非银行金融机构。 作用：①财务公司对内可以起到集中集团自身财力，发展重点项目或工程的作用；②财务公司对外可以通过金融手段为企业集团的投资项目筹集到资金；③财务公司通过买方
信贷。卖方信贷和消费信贷等多种形式促进销售，合理利用浮游现金，加快资金周转率，成为企业集团不断扩张和发展的动力。
西门子财务公司案例：资金管理特点：西门子集团的CFO主要负责两块业务：CF和SFS。其中，CF负责整个集团的金融战略与政策制定，而SFS则负责政策执行和具体运作。SFS有着明确的市场定位，为满足职能需要和业务发展，SFS按照业务分类，可分为两大类别和六大领域。启示：可以实现其作为西门子集团内部具有专业化优势和技能，能够提供全方位金融服务的机构和法人职能，并通过中央财务部的人员交流，降低金融财务风险和成本，满足集团战略需求，提高金融服务竞争优势。
企业集团资本经营概念：是指可以独立于生产经营存在的，以价值化。证券化了的资本或可以按照价值化、证券化操作的物化资本为基础，通过一些手段及其组合，对企业的股权、实物资产或无形资产的知识产权等优化配置来提高资本 运营效率、谋求竞争优势的经济行为作用①突破规模不经济的临界点②适应经济技术发展的要求原则：①企业集团资本经营必须与生产经营相结合 ②企业集团资本经营要充分考虑剩余资源③企业集团资本经营要充分考虑企业联合的特点④企业集团的资本扩张要考虑核心企业的承受能力 ⑤企业集团资本经营应当注意资本控制的层次限制内容：①以资本扩张为目标的资本经营②以资本收缩为目标的资本经营
平衡计分卡：是立足于企业的战略规划，通过对创造企业未来靓号业绩的驱动因素的分析和衡量，从财务、客户内部业务以及学习和创新等四个角度综合衡量和评价企业的经营业绩。 平衡计分卡的作用表现：1、平衡计分卡使公司增强竞争力的不同举措同时出现在一份管理报告中。2、平衡计分卡防止了次优化行为。
平衡计分卡的平衡关系：1、结果指标与动因指标的平衡。2、日常指标和战略指标的平衡。
3、利益相关者之间的平衡。中外运敦豪实施平衡记分卡启示：①清晰的战略目标是成功的前提②最高领导层的推动③结合公司实际情况灵活调整指标体系 ④将业绩评价结果与激励机制挂钩
资本成本：是组织为筹措和使用资金而付出的代价，这里的资本是指所筹措的长期资金。具有代表性的四种观点： 1、基金资本的成本为零；2、同样认为基金资本的成本为零，但认识到当通货膨胀存在时，基金资本必须能够带来足够的回报以使非营利性组织可以更新它们磨损的现存资产；3、基金资本的成本并不很高；4、非营利性的基金资本成本与营利性组织的留存收益的成本大致相等。
破产的概念：经济学意义上的破产，是指由于管理无能、不明智的扩张、激烈的竞争、过高的负债等原因造成公司经营状况恶化，效益低下，在市场竞争中被淘汰。破产意味着企业经济实体的解体，它是企业的终结，又是经济资源重新分配的开始，在财务管理上为原有理财主体的消亡或再建恢复。（侧重于淘汰）法学角度的破产：破产是指在债务人不能清偿到期债务时，由法院强制执行其全部财产，公平清偿全体债权人，或者在法院监督下，由债务人与债权人会议达成和解协议，整顿复苏企业，清偿债务，避免倒闭清算的法律制度。（侧重于还债）破产原因：是申请债务人破产的事实依据，是对债务人进行破产清算和破产预防的法律事实，也是破产程序启动、变更和终结的法律依据。重整：是指不对无偿付能力的债务人的财产立即进行清算，而是在人民法院的主持下由债务人和债权人达成协议，制定重整计划，规定在一定的期限内，债务人按一定的方式全部或者部分清偿债务，同时债务人可以继续经营其业务的制度。重整适用于所有的企业法人，是一个独立的破产预防程序。
和解：是指破产程序开始后，债务人和债权人之间就债务人延期清偿债务、减少债务数额、进行整顿事项达成协议，以挽救企业，你面破产，终值破产程序的法律行为重整与和解财务管理的特点：首先，重整期间，债务人要在管理人的监督下自行管理财产和营业事物。其次，重整计划与和解协议草案的制定是重整与和解阶段的首要任务。最后，在重整计划规定的监
督期内，债务企业需要向管理人报告重整计划的执行情况和财务状况。
内源融资:企业不依赖于外部资金,在内部筹集所需资金,通过以前的利润留存进行资本纵向积累.来源:1企业自身的积累2暂时闲置的可用来周转的资金.间接融资:指企业向商业银行和其他金融机构申请贷款融得资金.来源:商业银行贷款.中小企业融资难:1资金实力弱,市场份额小2财务信息不够规范透明3经营风险高,寿命无保证4中小企业大多是劳动密集型企业,相当一部分企业无形资产占有很大比重5中小企业的淘汰率高,成长潜力小.改善方法:发挥中小商业银行的潜在优势,完善中小企业的信用体系提高中小企业逃废债的违约成本.直接融资:不借助于银行,直接与资本所有者协商融通资金的融资活动.方式:投入资本,发行股票,发行债券.二板市场的特点:1上市对象是中小企业及新兴的高科技产业2上市公司股本相对较小3上市公司经营规模小，期限短4发展前景好5股票发行由指标管理改为标准管理6全流通市场7风险大，收益高.职能:1提高高风险资本的流动性和使用效率2促使企业全方位接受社会监督.风险投资:由风险投资公司进行风险判断,资金投入,经营管理的综合工程.对象:高新技术产品,急需资金的中小企业.特征:1股权性投资2投资的周期较长3高风险，高回报4是集资金融通,企业管理,市场开发等综合性经济活动.运营过程:资本进入,资本增值,资本退出.资本退出:公开上市,兼并收购破产清算.获得风险投资的条件:1高科技2小规模3范围4市场5管理6经验风投关注的问题:1一定的风险情况下获得投资回报的可能性2对企业运行机制的直接参与和影响3保障投入资金的流动性4对企业进行直接干预甚至控制.风投成功的因素:1积极参与企业管理,提高投资成功率2投资趋向于有高增长潜力的产业3投资规模小,具有高风险4企业绩效取决于投资公司参与企业管理者的能力5风投行为长期化,至少3~7年。6、存在退出风投的自然机制.
中小企业融资为什么会难、贵？ ①从银行方面来看，首先为中小企业提供金融服务不在大银行的功能定位之列。其次，由于中小企业往往财务信息不够规范和透明，使得银行为中小企业提供服务有较高的成本和风险，降低了银行贷款的积极性。 ②从中小企业方面来看，中小企业资金实力弱，内部管理基础普遍较弱，抗风险能力低，信用等级低。企业寿命没有保证，使得获得银行贷款较难。其次，中小企业大多是劳动密集型企业，还有相当一部分企业无形资产占有很大比重，在申请银行贷款是往往难以提供令银行满意的担保和抵押。解决方案：1、中小企业自身方面：①中小企业要注重改善融资环境。加大自身信用制度的建设②中小企业应拓宽融资渠道。要跳出单纯依赖银行间接融资的误区，在充分发挥银行间接融资的同时，要将直接融资和间接融资相结合。2、金融体系方面：①要建立完善的中小企业政策性金融体系。金融机构应继续拓宽对中小企业融资的渠道，创造公平的融资环境。 ②放松市场管制，逐步推动利率市场化。③建立和健全对中小企业融资的信用评价体系和信用担保体系。3政府方面：1、加大中小企业融资的扶持力度和配套相关政策。2、财政援助与税收优惠是世界各国政府为扶持和保护中小企业的普遍做法。3、建立多层次的资本市场，拓展中小企业直接融资渠道。
Ya ------并购前a公司的总盈余Yb------并购前b公司的总盈余Sa ------并购前a公司普通股的流通数量Sb------并购前b公司普通股的流通数量ΔY------由于协同效应产生的协同盈余 ER------换股比率对于并购方a公司的股东来说，需满足的条件是Pab≥Pa，对于被并购方b公司的股东来说，又必须满足Pab≥Pb/ER，即并购后拥有a公司的股票价值总额大于等于并购前拥有b公司的股票价值总额。 EVA的计算一、经济增加值EVA：EVA=税后经营利润-资本投入额*加权平均资本成本率=NOPAT-NA*Kw 资本投入额=股权资本+债务资本 加权平均资本成本率=股权资本成本率*权重+债权资本成本率*权重
篇二：杭电选课推荐
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#代表上课能学习一些东西的#代表给分不错的 #注意分数的同学需要注意的课 ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
先献上LZ上过的公选课：
##心理学导论：上课内容挺有趣的，讲一些基础心理学的知识和故事。期末是回答两个问题，写在纸上的，一共会点3次名，最后给分也不错。
#化学与人类文明：上课比较枯燥，不点名，但是要签到10次左右。有期中和期末的作业，两篇论文。最后给分统一"良好"
#中华养生功：李国冰上课不错，语气挺风趣的，上到第8周之后就分单双周上课了。签到。 最后考试形式是做一套操，给分不错。
#人际交往与团体训练( 正在上)：杨怀胜 课很好玩，有很多互动。给分应该也不错，不点名。
但是是小班化的，只有40人，逃课易被发现。期末是几个人做一件事情。
##日常生活中的法律智慧（正在上）: 老师上课听风趣的，讲的内容和都和生活相关，挺有用的。不点名 。
会让你发视频，案例给她。期末是考试，内容是课上她说的内容。
#港台音乐（正在上）：老师经常出差，点名会提前通知，期末是一篇论文。想上水课的话，推荐哟。
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ 再献上LZ小闺蜜上过的公选课：
#广告学：广告学上课看看广告，有时候要你上去讲讲自己的看法。要点名的，但是上课有很多加分的机会的
期中作业就是表演个小广告，期末有一个设计的作业。给分不错。
#大学生与法：蒋小花，讲的挺好，内容丰富，但是点名多，期末是一篇论文，可以接受电子稿的。给分不错。
##管理心理学：杨苏宏的管理心理学内容充实课堂生动有趣而且参与度高。给分也不错。不考试，不论文。
#建筑艺术欣赏：讲得内容挺丰富的，很有意思的，在放假的时候点名。中间有一次小考试，最后是交一个PPT。给分不错。
#体育与休闲：内容不错，上课也比较风趣，但经常点名，期末作业任何形式有关于体育的东西都可以。
##运动与营养：上课很好玩，可以组队去上课，一共点名3次。期末是考试和PPT任选一
个。给分不错。
#婚姻家庭继承法：老师人很好，上课讲一些案例，点名不多，期末是分析案例，给分一般。
#世界文化艺术之旅：每节课讲世界一个地方，内容丰富，适合喜欢文化、旅游的同学。注意老师比较苛刻。
##网络传播概论：讲互联网的趣闻，老师很好，点名4到5次。给分挺好的。
创造学：每周上两次，每次3节课。很快就上完了，最后要交一个作业。给分一般。
#文学与人生：王轻鸿 老师讲课很有意思，签到不点名，但中间会课上让你写一次作文1000字。
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杂七杂八收集的公选课：
#现代金融基础知识：讲一些金融的小知识，平时要点名，期末开卷考，最后一节课会给题目，然后要自己回去上网查。
汉语与中国传统文化：老师课讲得挺好的，平时有几次课堂作业，期末优秀。
社会学：美女老师，幽默风趣，课上会讲很多故事，期中期末各一篇论文，给分90分。
日语：4个课时，老师漂亮，试卷很简单，给分也高（前提是你要每节课都去认真学）。
#欧美影视：平时经常点名，期末闭卷考试分数<=65，很有可能挂科。
#中国社会研究：非常好的课，受益良多。期末论文点名也少啊，老师善解人意。
#ACM程序设计：平时基本不点名，老师上课很幽默，算法有点难。期末是上机做5道题，做出一题的及格，5题满分。
喜欢编程的不要错过。
信息安全技术：基本上学不到什么东西，不过会讲不少古代野史，还能看非诚勿扰， 不定期点名。期末30000字论文。
#知识产权案例精讲:上课不属于搞笑流的，想听相声的就别去了，如果有兴趣听听挺好的，老师在这方面研究挺深。
从不点名，每次上课中间不下课， 下课时间挺早的，期中有一次怡情小测验， 期末3000字论文。
#网站的维护与设计：上课会点名的，不能叫人代喊。老师很严，不过真的能学到东西的。期末是做一个网站。网页也可以交差。一般会用用电脑的
都能做出来。
#世界政治经济与国际关系：课很有意思，能学到很多人生哲理和处世之道。老师知识面极广，人格魅力很强。
不过要抽点三次，交2次作业，期末为一篇论文。
#唐诗宋词鉴赏：给分比较低，上课比较无聊。
#电子商务概论：老师上课很和气，但最后是闭卷考试，给分不太好。
#国际动漫赏析 ：写了 n(n>4)篇影评。还不定期点名。最后一般给80分。
电子商务与现代物流：一个学期点十几次名，几乎每节课。期末时开卷考试，但你必须买一本书才行，只有那本书上有答案。
#纳米技术概论：不点名，上课无趣。给分高，期末一篇百度的感想。
#法律心理学：不点名，上课风趣。
#劳动法：点名2次签到一次，期中回答2个问题，当堂交，可百度。期末回答5个问题，是一份试卷，直接百度的，期末给分96
中国电视发展史：不点名 不定时签到 上课只要听他一个人讲PPT，还有很多电视节目的视频 期末交有关电视的论文
诸子百家思想解读：不点名 只签到 不定时签到，期中和期末论文 有时有随堂作业当点名吧
中国古代思想史论：一个月点名一次，会提前通知，点名了会让你们短信互相通知，讲的是中国古代的一些事情，不是单纯的思想史，课上会放好多有趣视频，期末为一篇论文。
#现代生命科学导论：老师风趣幽默，不点名，真要点名的时候会通知说下周课点名，期末论文，给分高。
市场营销学：课上的超级无聊。最后两周是模拟经营一家公司，在写一份报告。
#世界艺术设计史：求不选，点了6次名了，3次不到挂科，还有期中期末作业。
#信息安全程序设计：老师人挺好，有点名，但不是很影响成绩，平时的作业都有视频课程，而且作业难度不大，最基础的很简单，也有提高的要求，基本过是非常非常简单的。教的内容有凯撒密码，MFC编程，socket通信，最后有关于病毒类的简单入门，很不错的一节公选课。
宋代词学鉴赏：老师不点名，只需签一次到就好了，但是会要求唱一首宋词。
#制度经济学： 不错，老师人很好，也很有思想。
#英语口语：每节课点名，期末和同伴讲一个对话，给分一般。
汉语与中国传统文化：讲课还行，好像木有点过名，期末写篇论文交上去就行了，良。
网络传播概论：唐莉芳老师的课 上课很轻松 平时点4次名 期末一篇论文 上课基本都是看视频什么的 有时候还会有停课通过微博来上课的 给分不错。
中国古代小说：张慧禾老师的课 平时不直接点名 不过有两三次变相点名的课堂小练习 期末一篇800字以上的论文即可 给分不错 对古代小说有兴趣的同学值得一选。也有同学得了良的。
环境保护：上课比较无聊 不定时点名 期末1500字论文 很环境保护有关 百度的 最后是优
#人力资源管理：张炜 点名 有期中作业 期末考试只准翻书不能百度 个人每次去 期中作业写了 期末试卷写满只有78
##信息安全技术：桑永宣很给力，平时不点名，有一两次签到，算加分，不扣分。平时可以了解一些计算机安全方面的知识，没有期中作业，期末考查方式是给几道题，当场百度一下就好了。。。交手写稿，最后96分。
#影视佳作鉴赏：盛晨，据说这老师比较严格，我上的感觉还可以，不定期签到，上课会放电影，讲电影的发展史，也没有期中作业，最后考查形式是当场看一个短篇写影评，不少于800字，我最后拿了优秀。
#伦理学：赵杰艺，现在正在上，完全就是水课，没有期中作业，点过一次名，但是估计对成绩没什么影响，据说给分很高。
#中国刑法及典型案例：正 在上，算是比较有内涵的课，长知识的，第一次知道有流氓罪。。。一个月点一次名，有期中作业，但是不难，就是分析一个案例，错了也没什么关系，有你自己的 道理在就行，到了期末不会为难大家的，但是建议那些经常逃课和希望找水课的孩子不要选，像我这样一般不翘课的孩子可以选
篇三：杭电审计案例
【案例1】
1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。
由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款增加幅度大由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大且余额也最大。
2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进行处理。 ①可能是询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项。对此，注册会计师应审查1月2日前后一段时间的银行存款日记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1月2日以后有该30000元的收款记录，则可以确认12月31日该应收账款是真实存在的。
②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为目的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。 ③可能是对退回的货物尚未做账务处理。注册会计师应审查12月15日所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货手续，是否已收回入库。若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。
【案例2】
1. 针对情况①：注册会计师应向委托代销方函证，证实是否确实属于代销商品。如 属实可确认被审计单位的处理。
针对情况②：向仓库和生产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已 报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。
针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司乙商品的销售合同等原始文件，确认
该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否则不应确认为A公司的存货。
2. 审查C公司这项长期借款，注册会计师应执行如下审计程序： 1) 向银行函证，以确定该笔长期借款的真实性；
2) 查阅有关会议记录及授权批准文件，查明借款是否经管理当局的核准； 3) 查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关
会计记录核对；
4) 复核长期借款利息费用和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确： 5) 检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定一致； 6) 计算债务和所有者权益之比，查实是否低于2：1的比例： 7) 检查借款的使用是否符合合同的规定；
8) 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当
性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。 3. 运用的审计方法有：检查和观察，如上2）、3）、5）、7），
函证，如上1)，
重新计算，如上4)、6)、8)。
此外还有询问等审计方法贯穿于整个审计过程。
【案例4】
(一)：
对于情况(1)，应要求A公司重新寄出回函，直接寄到正大会计师事务所； 对于情况(2)，应
要求B公司将文件打印并加盖B公司公章寄往正大会计师事务所； 对于情况(3)，应提请x公司尽快派人前往C公司将错发的货物转发，并特别关注
是否在有效期之前办理完毕；
对于情况(4)，应提请X公司向运输部门查询；
对于情况(5)，应按照明细账记载的地址再次发函，同时要求X公司提供正确的电 话号码；
对于情况(6)，应按照正确的地址再次发函。
此处有表
（三）
对于情况(1)，应当确信第一次回函的真实性，并以第一次回函的金额作为X公司应收A 公司的金额；
对于情况(2)，应当确信X公司应收B公司款项的真实性，但应提请X公司根据诉讼情况适 当调整坏账准备，并在会计报表附注中作为或有事项加以披露；
对于情况(3)，李民可以确认x公司发出商品一事的真实性，但应提请x公司按照期后事 项予以处理，注销该笔应收账款，其中，相当于扣发有关职员一年奖金的部分，确认为“其他应收款”，其余的部分确认为“营业外支出”，相应调整2005年度的会计报表；
对于情况(4)，李民可以确认该笔应收账款的真实性，但应建议X公司将该笔应收账款按 承运人依据运输合同承诺的赔偿额转入其他应收款，相应调整2005年度的会计报表； 对于情况(5)、(6)，均表明向E、F公司实施函证程序是无效的，应实施函证的替代程序， 检查与销售相关的合同、销售订单、销售发票副本、出库单及货运文件，验证该笔销售业务的真实性，必要时还可要求X公司出具相关的情况说明。
【案例5】
1. 针对不同供应商情况的不同，采取不同的审计程序加以验证。
（1）针对A供应商，应检查前几个月的银行对账单、银行存款日记账，检查付款凭单， 检查是否有预付的相应金额的支出，并检查是否有预付金额的交易，也可以对A供应商函证以证实确实存在这样的交易。
（2) 针对B供应商,检查销售合同，向B供应商发询证函，确认购货折扣是否属实，并 检查折扣金额是否正确，检查相关明细账，借项通知单。
（3）针对C供应商，查看销售发票和有关现金折扣的依据，销售合同，确认条件是否 符合，确认属实之后，检查折扣与折扣明细账，查看折扣金额是否正确。 （4）针对D供应商，查看降低价格的依据，相关文件。询问采购人员价格过高的情况
是否属实，并向供应商函证，确认是否同意降价和降价的金额，检查进货单，验收单，确认采购是否属实。
（5）针对E供应商，向E供应商发询证函，确认退回情况是否属实，并检查出库单， 发运凭证，将出库单与应付账款明细账进行核对，确认金额是否正确。
2.正确的会计处理
（1）现入帐再处理
借：预付账款300000
贷：银行存款 300000
借：应付账款 300000
贷：预付账款 300000
（2）购货折扣直接使应付账款减少，会计处理正确
（3）现金折扣抵减财务费用，使银行存款支付减少，应付账款账面价值不变。 借 ：应付账款
贷：银行存款
财务费用 170000
（4）应用红字冲销，减少应付账款
（5）退回订货根据相应的凭据应用红字冲销。
【案例7】
1.根据题意得，该公司发出产成品按先进先出法，所以发出结存余额计算不正确。正确 的计算结果为
（2500+2040+7360+3150）—（2500+300*5.1+100*5.1+300*4.6+800*4.6）=5405. 这个过程中使用到的方法主要为重新计算、检查。
2.在存货监盘过程中，注册会计师应亲临现场，注意企业的盘点现场以及盘点人员的操作过程和程序。，并在盘点标记尚未取下时进行复核抽点 。考虑公司存货的特殊性，应作如下处理：
（1）对于国内冷冻库以及返港的6艘近海渔轮的存货进行监盘，并将其记入审计工 作底稿。
(2）对于外海的3艘远洋渔轮，可以选择日期重新盘点并实施监盘或评价企业内部 控制的有效性，评价公司盘点结果，或实施替代程序。
(3)对于储存在国外的AD公司的海产品存货，可以委托国外的会计师事务所实施监盘，也可以函证AD公司进行确认。
3．（1）在盘点前和盘点过程中均应检查磅秤的精确度，并留意磅秤的位置移动与重 新调校程序。
（2）将检查和重新称量程序相结合
（3）检查重量尺度的换算问题。
问题探讨：
1． 在先进先出法下，期末存货多记会使企业利润升高，使主营业务成本少计； 而少计存货则会使企业利润减少，使主营业务成本多计。 准备工作：
（1）制定存货监盘计划的基本要求
（2）制定存货监盘计划应实施的工作:
A.应了解存货的内容、性质、各存货的重要程度及存货存放场所；
B.考虑实地查看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；
C.评价与存货相关的重大错报风险和重要性；
D.查阅以前年度的存货监盘工作底稿；
E. 了解与存货相关的内部控制；
F.考虑是否利用专家的工作或其他注会的工作;
G.复核或与管理层讨论其它存货监盘计划。
实地盘点中要注意的问题：
（1）注册会计师监盘时间应与被审计单位实施的存货监盘的时间相协调；
（2）存货监盘人员的分工要明确，，加强监督；
（3）应特别关注存货移动情况，存货的状况和截止；
（4）对于特殊情况的处理，对特殊类型存货的监盘程序，如使用磅秤测量的存货，应 注意磅秤的准确性；
（5）注意存货监盘结束时的工作。
【案例8】
1.存在的缺陷及改进意见：
（1）请购单未经过批准，采购部门直接与供应商签订合同：询价与确定供应商的人 员应分离，对于大额的项目，应通过竞价来确定。
（2）验收单一式两份，由仓库验收到货的存货，不符合职责分工的要求；验收单应 一式三份，一联交给请购部门并得到签字的收据。
（3）在将收货单与采购发票进行核对时，应检查凭单的签字，并检查余额和数量是 否正确。
（4）付款凭证未经审批就由出纳付款；付款凭证应经过审批后由出纳付款。
（5）仓库保管员登记存货明细账：不相容职务要分离，应另设一人登记存货明细账；
（6）领料单应是一式三联，另外一联交会计部门。
（7）领料单未送财务部，而由仓库月底报送，容易发生舞弊；应及时将领料单报送 财务部;
（8）对存货的使用、结余情况不定期核对；应定期核对。
2.涉及的主要活动：请购商品和劳务，编制订购单，验收商品，储存已经验收的商品存货，编制付款凭单，确认与记录负债，付款，记录现金，银行存款支出，编制日记账。 关键的控制环节：
（1）适当的职责分离，如请购与审批，询价与确定供应商，合同签订与审批，采购 与验收，采购验收与会计记录，付款审批与付款执行等。
（2）审批制度是否健全，如请购单是否经过审批，付款凭单有没有进行审批等
（3）各种凭单是否连续编号，比如验收单是否连续编号，这种控制有利于发现多记或 漏记的款项。
（4）授权制度是否健全，是否存在越权审批行为。 （5）有无独立稽核制度，内部核查制度。
问题探讨：
1 . 调查题设计：
1）使用部门的请购单是否经过审批？
2）询价与确定供应商只能是否分离？
3）验收单是否实现连续编号？
4）是否单独设立验收部门？
5）应付凭单部门开具应付凭单时是否已将发票与订购单，验收单进行核对？
6）仓库保管员是否与存款明细账记帐职能分离？
7）领用存货时领料单是否一式三联并连续编号？
8）是否进行存货定期核查?
9）会计部门人员对购货的处理是否具有独立性?
10）应付凭单是否经过授权人的签字才有效?
11）对大额采购项目是否通过竞价确定供应商?
2 . (1)“购货与付款循环”一般涉及的部门有：
采购部门，验收部门，仓库，使用部门，应付账款部门，会计部门。
(2) 传递的凭据主要有：
请购单，订购单，验收单，付款凭单，卖方发票。
（3）程序如下：
a) 使用部门把经授权审批的请购单交给采购部门，
b) 采购部门编制订购单，
c) 验收部门编制一式多联、预选编号的验收单，一联交给仓库，一联交给应
付凭单部门，一联交给使用部门，
d) 应付凭单部门编制付款凭单，交给会计部门，
e) 根据已经审批的付款凭单付款，付款后记录现金银行存款支出。
【案例9】
1.（1）在建工程领用的原材料不能计入产品成本，应计入“在建工程”帐户中；
（2）托儿所人员工资应由福利院开资，不能计入产品成本，应计入“应付福利费”；
（3）将未摊销的工具费应摊入甲产品；
（4）月底办理假推料9000元是虚假的，应增加产品成本中的直接材料
直接材料=167600+9000-15000=161600
直接人工=38000-5200=32800
制造费用=76400+800=77200
直接材料分配率=（28800+161600）/（400+200*80%）=340
产品成本=340*400=136000
直接人工分摊率=39100/（400+200*50%）=78.2
产成品成本=400*78.2=31280
制造费用分配率=（8000+77200）/（400+200*50%）=170.4
在产品成本=199*170.4=17040 产成品成本=400*170.4=68160
成本计算表如下：
2. 发出成本计价不正确，成本偏高，虚增利润，将工程用材料计入生产成本，虚减利润，少计税金：
发出的单位成本=（500*120+500*130）/（500+500）=125
3.（1）按加权平均成本计算的成本=450*125=56250
按130每吨来计算成本=450*130=58500 多记了生产成本为58500-56250=2250
调整：
借：原材料 2250
贷：生产成本 2250
借：在建工程65812.5
贷： 生产成本 56250
应交税费—应缴增值税（销项税额）9562.5
（2）在建工程领用的原材料不能计入产品成本;
调整：借：在建工程 17550
贷：生产成本—材料 15000
应交税费——应交增值税（销项税额）2550
（3）托儿所人员工资应由福利院开资，不能计入产品成本，应计入“应付福利费”； 调整：借：应付福利费 5200
贷：生产成本 5200
（4）未摊销的工具费应摊入甲产品
调整：借：生产成本——制造费用 800
《杭电计划财务处》
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