篇一：储蓄业务企业会计分录
储蓄业务会计分录
一、活期储蓄存款会计分录
1 、现金开户
借：现金
贷：活期储蓄存款—— × × 户
2 、转账开户
借：存放联社款项
贷：活期储蓄存款—— × × 户
3 、续存（分录同开户一致）
4 、现金支取
借：活期储蓄存款———× × 户
贷：现金
5 、转账支取
借：活期储蓄存款—— × × 户
贷 ：存放联社款项
6 、现金销户
借：活期储蓄存款—— × × 户
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出
贷：代扣代缴利息所得税
贷：现金（本金 + 税后利息）
7 、转账销户
借：活期储蓄存款——— × × 户
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出
贷：存放联社款项（本金 + 税后利息）
贷：代扣代缴利息所得税
8 、结息
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出
贷：活期储蓄存款—— × × 户
贷：代扣代缴利息所得税
二、整存整取定期储蓄会计分录
1 、现金开户
借：现金
贷：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
2 、转账开户
借：存放联社款项
贷：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
3 、提前支取、到期或逾期现金销户
借：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷：代扣代缴利息所得税
贷：现金（本金 + 税后利息）
4 、提前支取、到期或逾期转账销户
借：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷：存放联社款项（本金 + 税后利息）
贷：代扣代缴利息所得税
5 、部分提前支取
借：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出（提前支取本金的利息）
贷：代扣代缴利息所得税
贷：现金（提前支取本金 + 提前支取本金的税后利息）
贷：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户（剩余本金）
6 、自动转存
借：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷：代扣代缴利息所得税
贷：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户（本金 + 税后利息）
注：三个、六个月整存整取定期储蓄存款会计分录中借：应付利息，应为借：利息支出。
三、零存整取定期储蓄会计分录
1 、开户
借：现金
贷：定期储蓄存款—— × × 零存整取定期储蓄存款—— × × 户
2 、续存（会计分录同开户一致）
3 、提前支取、到期或逾期销户
借：定期储蓄存款—— × × 零存整取定期储蓄存款—— × × 户
借：应付利息—— × × 零存整取定期储蓄存款利息支出
贷：现金（本金 + 税后利息）
贷：代扣代缴利息所得税
四、整存零取定期储蓄会计分录
（同零存整取会计分录相一致）
五、存本取息定期储蓄会计分录
1 、开户
借：现金
贷：定期储蓄存款——存本取息定期储蓄存款—— × × 户
2 、取息
借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷：代扣代缴利息所得税
贷：现金
3 、提前支取、到期或逾期销户
借：定期储蓄存款—— × × 存本取息定期储蓄存款—— × × 户
借：应付利息—— × × 存本取息定期储蓄存款利息支出
贷：代扣代缴利息所得税
贷：现金（本金 + 税后利息）
六、定活两便储蓄存款会计分录
1 、开户
借：现金
贷：定活两便储蓄存款——定活两便储蓄存款—— × × 户
2 、销户
借：定活两便储蓄存款——定活两便储蓄存款 × × 户
借：应付利息—— × × 活期储蓄存款利息支出或 × × 定期储蓄存款利息支出
贷：代扣代缴利息所得税
贷：现金（本金 + 税后利息）
七、个人通知存款会计分录
1 、开户
借：现金
贷：个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户
2 、部分支取
（ 1 ）留存部分高于最低起存金额时，处理手续比照整存整取定期储蓄部分提前支取。会计分录为：
借：个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户（本金）
借：应付利息——活期储蓄存款利息支出（提前支取本金的利息）
贷：代扣代缴利息所得税
贷：现金（提前支取本金 + 提前支取本金的税后利息）
贷：个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户（剩余本金）
（ 2 ）留存部分低于最低起存金额时，予以清户或根据储户意愿转为其他存款。销户时，处理手续比照整存整取定期储蓄存款销户。会计分录为：
借：个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户
借：应付利息——活期储蓄存款利息支出
贷：代扣代缴利息所得税
贷：现金（本金 + 税后利息）
转存时，处理手续比照相应存款手续办理。
3 、销户
借：个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户
借：应付利息——活期储蓄存款利息支出
贷：代扣代缴利息所得税
贷：现金（本金 + 税后利息）
八、教育储蓄会计分录
1 、开户
借：现金
贷：定期储蓄存款—— × × 教育储蓄存款—— × × 户
2 、提前支取、到期和逾期销户
（ 1 ）储户能提供“证明”的会计分录：
借：定期储蓄存款—— × × 教育储蓄存款—— × × 户
借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷：代扣代缴利息所得税（逾期部分利息所得税）
贷：现金（本金 + 税后利息）
（ 2 ）储户不能提供“证明”的会计分录为：
借：定期储蓄存款—— × × 教育储蓄存款—— × × 户
借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷：代扣代缴利息所得税（逾期部分利息所得税）
贷：现金（本金 + 税后利息）
在编制会计分录时，凡开户均应填制“空白重要凭证”表外科目付出凭证会计分录。 借：空白重要凭证
整存整取定期储蓄存款部分提前支取和个人通知存款部分支取时留存部分高于最低起存金额时应编制表外科目重要凭证会计分录。
借：空白重要凭证
篇二：金融会计分录
第三章 存款业务核算
第二节 单位存款业务的核算
? 1.存入现金的核算
? 现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。
? 存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出
纳柜台→出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为：
? 借：库存现金
? 贷：单位活期存款--××单位存款户
? 2.支取现金的核算
? 现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。
? 支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误，
发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人。会计部门的会计分录为：
? 借：单位活期存款--××单位存款户
? 贷：库存现金
? 单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。【教材P40页（二）的提法
不正确】
? 5.利息计算公式：
? 利息=累计日积数*日利率
? 累计日积数=日积数之和±调整积数；
? 日积数=账户余额*日数；
? 应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）
? 应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）
? 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30
? 基准利率由国务院授权人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：从6月8
日起，金融机构存款利率可上浮至1.1倍。
? 利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四
舍五入。
? 7.结算利息的账务处理
? 单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两贷一借特种转
账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：
? 借：利息支出—存款利息支出户
? 贷：单位活期存款— ××单位存款
? （P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。 ? 二、单位定期存款的核算
? 定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、六个月、一
年、二年、三年和五年。
? 涉及科目：单位活期存款--××单位存款户，单位定期存款--××单位×定期存
款户。
? 单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。
? （一）单位定期存款存入的核算
? 单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账，会计分
录为：
? 借：单位活期存款--××单位存款户
? 贷：单位定期存款--××单位×定期存款户
? （二）单位定期存款支取的核算
?单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为： ?借：单位定期存款--××单位×定期存款户 （本金）
?借：应付利息—应付××定期存款利息户（预提部分）
?借：利息支出 （未预提部分）
?贷：单位活期存款--××单位存款户（本金+利息）
? （三）定期存款利息计算
? 利息=本金*利率 （关注利率和本金时间单位要一致）
? 定期存款利率按存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；存期按对年
对月对日计算，零头按实际天数计算。定期存款需按季预提利息，到期支取。 ? 按季预提分录为：
?借：利息支出
? 贷：应付利息
? 到期支取分录为：
? 借：应付利息
? 借：利息支出（最后一次利息）
? 贷：单位活期存款--××单位
? 二、活期储蓄存款的核算
? （一）普通活期储蓄存款的核算
? 1.开户与续存
? 个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次，
利息转入下一季本金。涉及会计科目：活期储蓄存款、库存现金。开户与续存会计分录为：
? 借：库存现金
? 贷：活期储蓄存款--××人存款户
? 2.支取与销户
? 须注意的是，支取5万元（含单笔和当日累计）以上，需提供身份证件；支取
20万元以上，需提前预约。
? 支取的会计分录与存入相反，销户会计分录为：
? 借：活期储蓄存款—××人存款户
? 借：利息支出—存款利息支出户
? 贷：库存现金
? 贷：应缴税费—代扣利息税
? 3.利息计算与核算
? 活期储蓄存款每季结算利息一次。计息方法与单位活期存款利息计算方法相同，
账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金，单位存款利息不能支取现金。活期储蓄存款利息核算会计分录为：
? 借：利息支出—存款利息支出户
? 贷：活期储蓄存款—××人存款户
? 5.活期存款通存通兑核算（教材没有）
? 储户在开户行其他网点存取款时，涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点
资金往来，需要通过过渡账户进行清算。
? 1.办理续存
? 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：
?借：库存现金 借 ：内部往来
?贷：内部往来 贷：活期储蓄存款--××人户
? 2.办理支取
? 1）经办网点核算分录为：2）开户网点核算分录为：
?借 ：内部往来 借：活期储蓄存款--××人户
?贷：库存现金 贷 ：内部往来
? 1.个人通知存款存入
? 个人通知存款为一次存入，不能中间续存，存入的会计分录为：
?借：库存现金
?或：活期储蓄存款--××人存款户
?贷：个人通知存款--××人存款户
? 2.个人通知存款支取与销户
? 个人通知存款每次支取都需结算利息，随本一起支取。支取和销户的会计分录
为：
? 借：个人通知存款—××人存款户
? 借：利息支出—存款利息支出户
? 贷：活期储蓄存款—××人存款户
? 或：库存现金
? （二）定期存款的核算
? 1.开立定期存款的核算
?借：库存现金
?或：活期储蓄存款--××人存款户
?贷：定期储蓄存款--××人存款户
?2.销户的核算
?借：定期储蓄存款--××人存款户
?借：应付利息
?借：利息支出（尚未计提的最后一次利息）
?贷：活期储蓄存款--××人存款户
?或：库存现金
? 3.定期存款利息核算
? 根据权责发生制原则，定期存款需按季计提利息计入当期损益。
? 1）计提利息的会计分录为：
? 借：利息支出—存款利息支出户
? 贷：应付利息—应付××存款利息户
? 2）支取利息的会计分录为：
? 借：应付利息—应付××存款利息户
? 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）
? 贷：库存现金
? 或：活期储蓄存款—××人存款户
? 支票的核算（一）出票人、持票人（收款人）在同一行开户的处理
?
? ①出票人签发支票交收款人；
?②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示
付款；
?③开户行审核单据无误，办理转账，从出票人存款账户支付票款，分录如下： ?借：××存款——出票人存款户
? 贷：××存款——持票人存款户
? (二）出票人、持票人（收款人）不在同一行开户的处理
? ①出票人签发支票交收款人
?②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示
付款；
?③持票人开户行审核票据无误，退进账单回单联受理业务；
?④持票人开户行通过票据交换将票据提出给出票人开户行；
?⑤出票人开户行审核单据无误，办理付款，会计分录为：
? 借：××存款——出票人存款户
?贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）
?⑥在约定的退票时间内未发生退票，持票人开户行办理转账，会计分录为： ?借：存放中央银行款项（或同城票据清算）
?贷：××存款——持票人存款户
? ⑦款项收妥后，持票人开户行将进账单收账通知联交持票人通知收款。银行本票处理（一）申请人与持票人在同一行处开户的流程
? ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”，交开户行，申请本票；
?②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： ? 借：××存款——申请人存款户
? 或：库存现金
? 贷：开出本票
?③申请人将银行本票交付收款人（持票人）
?④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；
?⑤开户行审核票据无误，办理转账付款，会计分录为：
?借：开出本票：
? 贷：××存款——持票人存款户
（二）申请人与持票人在不同行处开户的流程
? ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”交开户行，申请本票
? ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： ? 借：××存款——申请人存款户
? 或：库存现金
? 贷：开出本票—申请人户
? ③申请人完成交易将银行本票交付收款人（持票人）
? ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；
? ⑤代理付款行将进账单回单交持票人，其他票据提出交换；
? ⑦本票签发行收到本票，办理付款，会计分录为：
?借：开出本票—申请人户
?贷：存中央银行存款（或：同城票据清算）
? ⑧代理付款行待票款收妥后转账，并通知收款人，会计分录为：
?借：存中央银行存款（或：同城票据清算）
?贷：××活期存款--持票人户
银行汇票的核算
? ①申请人填写一式三联“银行汇票申请书”，交出票行；
?②出票行审核票据无误，票款转存专户后签发汇票交申请人，会计分录为： ?借：××存款——申请人存款户
?或：库存现金
? 贷：汇出汇款—申请人户
?③申请人将银行汇票交付收款人（持票人）
?④持票人在银行汇票提示付款有效期内填写实际结算金额，向兑付行提示付款； ? ⑤兑付行审核票据无误，签发联行报单办理转账，会计分录为：
v 持票人在银行开有账户
? 借：联行往账——出票行往账户
? 贷：××存款——持票人存款户
v 持票人未在银行开立账户
? 如果持票人未在银行开立账户，可以选择任何一家银行提示付款。代理付款行
审查无误后，先转入“应解汇款”科目，以持票人姓名开立临时存款户并注明汇票号码，然后再一次或分次支取，会计分录为：
? 借：联行往账——出票行往账户
? 贷：应解汇款——持票人户
v 持票人取款的会计分录为：
? 借：应解汇款——持票人户
? 贷：库存现金
? 或：××科目
? ⑦申请人开户行收到持票人开户行提交的票据审核无误，办理转账付款。 v汇票全额付款的会计分录为：
? 借：汇出汇款
? 贷：联行来账—兑付行来账户
v汇票有多余款的会计分录为：
? 借：汇出汇款
? 贷：联行来账—兑付行来账户
? 贷：××存款—申请人存款户
商业汇票的核算程序
? ①付款人将商业承兑汇票交收款人；
?②持票人在提示付款期限内委托开户行收款，对异地委托收款的，持票人可匡
算邮程，提前通过开户银行委托收款。
?③持票人开户行审核单据无误，退托收凭证回单受理业务；
?④持票人开户行向付款人开户行发出托收单据，登记“发出托收登记簿”； ?⑤付款人开户行审核单据无误，向付款人交付托收单据，通知付款并登记“收
到托收登记簿”；
? ⑥付款人在承付期内同意付款，或提交“拒付理由书”；
? ⑦付款人开户行填制联行报单（或票据交换）办理划款，会计分录为：
? 借：××存款——付款人存款户
? 贷：联行往账——××往账户 （异地）
篇三：会计记息题
1、甲企业存入1万元，定期3个月，利率1.425‰,到期利息为( B)元
A、43 B42.75C 43.5 D 44.25 2、2006年8月20日某行开户单位持2006年3月1日签发，到期日为9月1日的银行承兑汇票100万元来行办理贴现，贴现率6%，计算应付贴现息。A
A、2000 B、2015C、2200 D、 2100
3、2001年9月15日贷款860,000元，期限六个月,月利率
4.5‰,到期应收多少利息？B
A、19820 B、23220 C 、24520 D、221204、2001年3月17日借六个月贷款750,000元，月利率4.5‰, 逾期按日利率万分之三计算利息，2001年10月8日还清，应收多少利息？A
A、24975B、24875C、24675 D、24870
5、2000年4月15日贷款740,000元，月利率4.5‰,2000年8月5日还清，应收多少利息？B
A、16750 B、12432C、12315 D、14123 6、2001年4月10日借贷款390,000元，月利率4.5‰,2001年6月8日还清，应收多少利息？C
A、3465 B、3562.10 C、3451.50 D、3885
7、2002年4月19日贷款400,000元，月利率4.875‰，2002年7月1日还清，应收多少利息？A
A、4745 B、4668 C、4789D、4857
8、2002年5月25日贷款450,000元，期限二年,月利率5.025‰, 逾期按日利率万分之三计算利息，2004年6月14日还清，应收多少利息？A
A、56970 B、56870 C、57480 D、58470 9、2002年3月14日贷款1,250,000元，月利率4.875‰，期限一年,2002年9月26日还清，应收多少利息？B
A、38000 B、39812.5C、36000D、35000 10、2002年6月21日贷款650,000元，期限一年,利率
4.875‰，逾期按日利率万分之三计算利息，2003年7月11日还清，应收多少利息？C
A、40925 B、40825 C、41925 D、42925
11、某公司于2005年1月20日存入20，000元，定期半年，利率1.725‰,到期利息为( C )
A、208 B、209 C、207 D、210
12、某工厂于2004年10月3日存入50,000,期限一年，利率2.25%, ,由于急需用钱,李某于2004年12月31日全部提前支取，活期利率为0.72%，则本息和为(A )
A、50089B、50010C、50320 D、50656
13、某支行二季度每月月初一年期定期存款余额为200万元、300万元、400万元，利率2.25%,计算二季度预提利息。B
A、5060 B、5062 C、5061 D、5063
14、某企业10月8日支取9月10日到期的三年期存款10万元，三年期存款利率为3.24%,活期存款利率为0.72%,计算应得多少利息。C
A、8720 B、8976 C、9776 D、9720
15、某企业于2004年5月20日存入定期存款50,000元，于2004年6月30日提前支取20，000元，一年期定期存款利率为2.25%，活期存款利率为0.72%,则提前支取部分应得多少利息？A
A、16.40B、28.30 C、19.5D、21.35
16、某企业于2005年6月1日持一张面值200万元的银行承兑汇票到银行贴现，该票据到期日为2005年8月20日，贴现率为6%，计算实得贴现额。B
A、1980000 B、1973333.33 C、1960000D、1965000
17、某公司于2004年9月3日持一张面值135万元的银行承兑汇票到银行申请贴现，该票据到期日为9月20日，贴现率为6%，该计算实得贴现额。B
A、1345255B、1346175 C、1356245D、1375625
18、甲企业收到乙企业一张面值200万元的带息商业承兑汇票，期限六个月，利率4%，该企业提前一个月向丙企业办理贴现，贴现率为6%，则甲企业实得贴现额是多少。A
A、2029800B、2040000 C、199万D、1989800
19、甲企业收到乙企业一张面值500万元的带息商业承兑汇票，期限六个月，利率4%，甲企业提前两个月向银行办理贴现，贴现率为6%，则银行应收多少贴现息。D
A、50000 B、55000 C、100000 D、51000
20、甲企业收到乙企业一张面值400万元的带息商业承兑汇票，期限六个月，利率4%，计算该票据到期本息和。A
A、408万 B、410万C、406万D、404万
21、某企业于2005年9月20日持一张面值为1000万元的银行承兑汇票到银行申请贴现，该票据出票日为5月10日，到期日为11月10日，贴现利率为5%，计算应付贴现息。C
A、69875 B、70542 C、70833.33 D、80954
22、某企业于2005年6月20日持一张面值为500万元的银行承兑汇票到银行申请贴现，该票据出票日为1月10日，到期日为7月10日，贴现利率为8%，计算应付贴现息。C
A、21000B、24000 C、22222.22 D、26000
23、某企业于2005年8月1日到银行办理一张面值为400万元的银行承兑汇票，手续费按面值的万分之五收取，计算该行应收取手续费 。 D
A、2200 B、 1800 C、2400D、2000
24、S公司于2004年1月9日存入单位定期存款500000元，期限2年，利率2.7%，则到期利息是多少。A
A、27000 B、28000 C、26000D、22500
25、Y工厂于2003年2月5日存入单位定期存款800000元，期限2年，利率2.7%，2004年6月5日遇利率调整，利率为2.25%,则到期利息是多少。B
A、40800B、43200C、44000D、46200
26、Z公司于2003年2月3日存入单位定期存款600000元，期限3年，利率3.6%，则到期利息是多少。C
A、64600 B、64200 C、64800D、66000
27、Z公司于2004年6月5日存入单位定期存款200000元，期限6个月，利率2.07%，则到期利息是多少。A
A、2070B、2050 C、2080 D、2030
28、Z公司于2005年7月9日存入单位定期存款550000元，期限3个月，利率1.71%，则到期利息是多少。B
A、2352.5B、2351.25 C、 2053.25D、 2355.25
29、某企业2005年9月6日存入提前一天通知存款50万元，利率1.08%,该企业于2005年11月9日取出全部存款,则本息和是多少?(满月的对月计算,不满月按零头天数计算。) C
A、501390B、500795 C、500960 D、500865
30、某企业2005年6月7日存入提前一天通知存款100万元，利率1.08%,该企业于2005年8月1日取出全部存款,则利息是多少?D
A、2200B、1600C、1800D、1650
31、某企业2005年3月18日存入提前七天通知存款200万
《七天通知存款会计分录》
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