篇一：财务案例分析2
财务案例分析
一，判断
B 67．被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。 ×；理由：属于会计政策变更
77．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。 √；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除
40．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。 √；理由：按存货正确截止的要求，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。
34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。 ×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。
35．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。 ×；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任
36．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。 √；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减。
10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 √；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
71．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 ×；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准
C 51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。 √；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。
52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。 ×；理由：一般应采用较为详细的审计
75．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。 √；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全
76．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 √；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全
31．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 ×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
33．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。 ×；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账
21.长期资本是企业全部借款与所有权益的合计（ × ）
22.利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值（ √ ）
10.财务报表分析的对象是企业的经营活动。（ ×）
1财务杠杆总是发挥正效应.（ × ）
26.长期资本是企业全部借款与所有者权益的合计。（ × ）
D 105．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核 对是损益形成环节内部控
制的其中内容之一。 √；理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之 间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况
80．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应 付股利”等账户记录，结合有关资料进行。 ×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利 润分配的对应账户
72．对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计 算法。 ×；理由：主要采用检查法和计算法。
79．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。 √；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据
61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 ×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与 利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出
62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款， 因此一般无须审查其抵押、担保情况。 ×；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。
46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 √；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘 点或函证
48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定 期盘点。 ×；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。
56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会 计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。 √；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关
92．当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应 大于注册资本。 ×；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。
30．对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说 明应付金额。 ×；理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证函
29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金 额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 ×；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较 大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权 人，作为函证的对象
20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准 作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。 √；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求
43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券 被低估。 √；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能
2当流动资产小于流动负债时,说明部分长期资产是以流动负债 作为资金来源的.（ √ ）
25.对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业比较、历史比较和预算比较分析（√）
G 26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的 内部控制制度。 √；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产 实质性测试程序。
64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能 够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 ×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的
J 54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资
与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。 ×；理由：与投资的估价或分摊认定有关
8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。 ×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。
60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。 ×；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。
63.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 ×；理由：重点是检查长期借款使用的合理性
37．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。 √；来料加工的存货不属于企业的资产，将其纳入盘点范围必导致存货资产增加，使倒轧的产品生产成本，销售成本降 低，从而虚增本年利润。
98．尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中 的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行 为。 ×；理由：这不是注册会计师的审计责任
17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 √；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标
44．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。 ×；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。
19.决定息税前利润的因素主要有主营业务利润、其化业务利润、营业费用和管理费用（ √ ）
K 2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。 √；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
90．会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。 ×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。
L 106．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 ×；理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
31.利用应收账款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期 。（ √ ）
5.利用应收帐款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期.（ √ ） P 70．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。 ×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。
Q 12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 √；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容
12.企业的现金股利保障倍数越大,表明该企业支付现金股利的能力越强。（ √ ）
R 101．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。 ╳；理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。
81．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法 对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 ×；理由：如
期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期 会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
89．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考 虑其对审计意见类型的影响。 ×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
102．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。 ╳；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现
金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存 款余额调节表发现。 104．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 ×；理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。 ×；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资企业的控制、共同控制或重大影响的关系。
39．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。 ×；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。
11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 ×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
66．如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。 ×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
30.如果企业有良好的偿债能力的声誉，也能提高短期偿债能力。（ √ ）
S 86．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 ×；理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。
108．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 ×；理由：沟通仅是向管理当局告知和解释审计意见类型和审计报告措辞，并非商讨。109．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 ×；理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
107．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 √；理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
73．审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。 √；理由：营业外收支业务一般应采用实质性测试程序
49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。 ×；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。
18.市净率是普通股每股市价与每股净资产的比例关系。（ √ ）
28.市场增加值是总市值减去总资产后的余额。（ × ）
35.市净率是普通股每间股市价与每股净资产的比例关系。（ √ ）
T 19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他 应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 ×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收 款明细账函证
95．通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而 且要明确企业资产的产权关系。 √；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界 定
W 4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会 计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 ×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变 化
13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。 ×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账
58.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 √；理由：函证应付债券可证实其存在性
11.为准确计算就收账款的周转效率,其周转额应使用赊销金额。（ √ ）
32.为准确计算应收账款的周转效率,其周转额应使用赊销金额。（ √ ）
23.为准确计算应收帐款的周转效率，其周转额应使用赊销金额（ √）
Y 96．验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。 ×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何 单位审定
94．验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。 √；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。
91．验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。 ×；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务
78．一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。 √；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。
16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。 ×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求
32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。 √；理由：它们只是生产循环的主要业务活动
9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 √；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。
25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。 √；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。
14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。 √；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。
28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 ×；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。
74．要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。 ×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。
15.营运资金是一个相对的指标,有利于不同企业之间的比较。（ × ）
16.营运资金是一个相对指标,有利于不同企业之间的比较.... 。（ × ）
篇二：财务案例分析
试卷代号：1030
中央广播电视大学2009—2010学年度第二学期“开放本科”期末考试(开卷)
财务案例研究 试题
2010年7月
一、单项案例分析题(每题15分，共30分)
1．针对教材案例一的内容，阐述法人治理结构的功能与要点。
2．根据教材案例十一提供的资料，说明川江控股的股利分配政策对公司可持续增长能力和公司市场价值会产生何种影响?
二、综合案例分析题(本题70分)
要求：
请利用所学的财务管理知识点评下面的案例(分析不得少于1000字)。
华润雪花7100万美元收购澳洲狮王中国
华润雪花啤酒(中国)有限公司(“华润雪花啤酒”)2004年9月24日于北京正式宣布，其已以收购代价7100万美元，以及在完成收购之时将承担的一笔债务，成功向澳洲狮王啤酒集团LionNathanLimited或“狮王”收购了其在中国啤酒业务的所有权益，包括其位于苏州、常州和无锡的三家啤酒厂，合共516000千升生产能力。此项收购令华润啤酒从此占据中国啤酒12％的市场份额，华东市场的啤酒竞争格局由此生变。
一、高额亏损令狮王选择离开
澳大利亚狮王啤酒集团1995年进人中国，并人股成立无锡狮王太湖水啤酒有限公司。据了解，合资公司总投资额为4300万美元，注册资本达2250万美元，其中狮王集团控股90％。
太湖水啤酒公司与狮王集团合资后，合资公司通过引进先进的生产技术和对原有设备的更新、扩容，从6万吨啤酒年生产能力提升到年产12万吨啤酒的生产能力，并拥有苏州、无锡和常州三家啤酒厂。
但是，当燕京啤酒和英特布鲁等国内外啤酒企业介入当地市场后，水土不服的狮王遭遇异常惨烈的市场竞争，无锡狮王太湖水啤酒公司不久就陷入亏损境地。据媒体披露，该公司在过去9年里亏损超过2亿澳元，仅2003年10月至2004年3月间，亏损就达700万澳元。
二、为吞狮王华润全国布36子
据了解，原狮王的啤酒厂厂地址近上%
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