篇一：企业现金流分析
企业现金流分析
一、现金流量大结构
20世纪90年代以后，随着企业财务的不断演化，整个会计准则发生了重大变化，衍生出了现金流量表。
具体来说，现金流主要包括四部分：
1.经营活动产生的现金流
经营活动产生的现金流，包括企业的生产活动，如研发、采购、物流、生产、制造、销售、资金回笼的过程。在这个过程中，总会产生现金的流入、流出，即要核算企业经营活动中一切与经营有关的流入和流出最后的差额。
企业只重视利润是不行的，因为有时利润可能仅停留在账面，不能变现。从某种程度上说，变现决定企业能否获得更多的银行信用、更高的融资额度、更高的企业可持续发展的动力。因此，现在很多企业开始重视“现金为王”。
2.投资活动产生的现金流
企业的投资活动和生产经营活动虽然有关系，但不是直接关系。由于企业用于投资活动产生的现金流也会发生现金流入和现金流出，所以需要计算净额。
3.筹资活动产生的现金流
一般来说，企业总会发生与筹融资有关的现金流动和现金流出，最后也需计算出净额。
4.净现金产生的现金流
通过对企业各项资金的加减计算，最后得出净现金，或者叫现金等价物，比如支票、银行汇票、企业债券等都可以折算成现金。
这以上四项中，经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流净额都能计算出来。
【案例】
夏新现金流量表结构分析
2002年到2004年，夏新的现金流量表共有4项内容，其逻辑关系是经营活动
产生现金流量净额加上融资减去投资，等于最后的净现金和现金等价物净增加值。如表1所示。
表1 夏新2002-2004年现金流量表结构分析
单位：百万元
由表1可知，从2002年到2004年，夏新经营活动产生的现金流量净额呈逐年
下降的发展趋势，而且经营活动净现金为负，意味着亏损。如果单纯看损益表，夏
新的净利润为正，但是其经营活动产生的现金流量净额为负，这就意味着入不敷出，只有借钱才能还债。由于现金的回流速度小于借款速度，所以肯定有存货，企业被
迫用新借款还旧债，而且还有部分冲抵存货。筹资活动是正数，现金流量净额是负
数，证明其肯定花了部分钱投资。夏新的投资流量金额之所以是负数，是因为它把
钱花在了打商标官司、购买商标上，所以最后的净现金为负，即它的主营现金流入
已经不足以支付本年度主营业务所需要的资金。换言之，它的资金总量小于现金储
备，为保证企业正常发展，不得不通过筹资来维持资金链条。
因此，判定企业是否值得投资时，要看主营业务创造现金的能力是否很强。如果能力不足，现金的流动性一定会增大，企业就会被迫花很大的代价进行融资。
由现金流量表可知，企业要想控制经营活动产生的现金流量净额不是负数，最简单的办法是用筹资活动弥补经营活动产生的缺陷。在上述案例中，夏新筹资活动的现金流量净额不能弥补经营活动产生的现金流量净额，这个比率大概是50%，即它的资金缺口始终维持在40%多，换言之，夏新电子每年的资金缺口占到整个现金流总额的比重超过了预警线。所以，筹资活动产生的现金流量净额至少要与经营活动产生的现金流量净额持平，甚至略大于经营活动产生的现金流量净额，这样才会有富裕资金。
二、现金流量循环要点
1.现金循环需要注意的重要环节
企业做现金流量表年初余额时，需要考虑的因素包括：年初时，是否有应付账款项；期初时，要考量上一年度是否有现金结余转入，采购、研发、在产品、产成品是否需要资金；此外，还有人工费用、应收账款是否需要提前兑现等。需要注意的是，应收账款分期初余额和期末余额，期初时，要看上一年度结转应收账款是否有要不回的款项，应收账款最大的特
点是挤压资金的时间成本，影响使用效率。因此，企业都希望应付账款尽可能多，应收账款尽可能少，但事实上不太可能。因此，企业做资金预算时，资金现金的储备量要高于资金的整体需求量。
非营业性现金的流入和流出
非营业性现金流出。非营业性现金流出最常见的是偿还银行的贷款和利息、向税务局所交的税款，以及其他的资本支出等，包括采购物流、制造所需的设备款、材料款等。
非营业性的现金流入。非营业性的现金流入包括新增的股本资金、新增的长期贷款，以及出售的固定资产等。
资金的使用和来源项的长短期分析
从企业的角度而言，资金的使用项包括固定资产和应收账款的存货，资金的来源项是不考虑其他因素的公积金、长期借款、短期借款、应付账款、应交税金等。来源项作为收入，使用项作为支出，最理想的模式是长期的现金流能够为短期的现金流服务。
一般来说，企业用于长期投资的资金和长期投资现金流的来源包括股票收益、债券、关联交易取得的收入、证券投资收益等，用于短期投资的资金来源包括其他连营收入、关联交易收入、短期的债券型收入等。比较理想的模式是经营活动现金流的模式。
要点提示
理想的现金流量模式：
① 用于长期投资的资金来自长期资金来源；
② 用于短期投资的资金来自短期资金来源；
③ 一部分长期资金可用于短期资产投资。
自由现金流
在矩阵现金流中，主要包括两部分：
明星产品。这个产品的特点包括：可持续，收益高、成本低，现金流比较稳定。
未来之星。从现金流的角度讲，未来之星叫自由现金流，就是把订单签到未来，意味着企业就有了稳定的现金流。自由现金流代表未来可以预期的现金流入和现金流出的差额。
企业如果能够提前订好订单，稳定客户关系，有稳定的现金流、经销商和渠道，银行就会主动给企业提供贷款。随着市场竞争愈演愈烈，项目的不确定性风险越来越大，要想培育好未来的自由现金流，确保自由现金流能够有稳定的收益，最简单的办法是把更多的广告宣传费用放到未来之星产品上。
企业经营涉及财务杠杆和经营杠杆。财务杠杆，就是通过银行借款和自有资金，至少通过银行借款，可以让企业快速实现市场扩容、体系转化，达到企业预期目标利润。经营杠杆，就是企业在目标利润的前提下，靠自有资金达到目标，但是在以往利润目标情况下，销售收入的增加与企业实际创造的利润并不一定成同比例。其中涉及两个因素：第一，是否有资金支撑；第二，即使有资金支撑，但是是否能够实现收入预测是现在很多企业最难的一件事。仅靠财务杠杆，从银行贷款有风险；单靠经营杠杆，市场有风险，而且经营杠杆用得多，固定成本的开销会很大。然而，两个杠杆同时用，可减少企业风险，尽可能使企业的财务风险趋于平衡，让企业的风险相对降到最低。
2.经营活动现金流模式
从财务三角定律，可以延伸出四种经营活动现金流模式：
第一，收入加现金；
第二，利润加现金；
第三，利润加收入；
第四，收入加现金加利润。
【案例】
苹果与诺基亚的现金流模式
目前，苹果占全球手机市场份额的6%，它用6%的市场占有率获取了全球手
机市场份额68%的利润。诺基亚虽然占全球市场份额的近30%，排名第一，但其占全球手机的利润率不足15%。相比较，苹果的模式更好。
苹果的发展与乔布斯有关，苹果的成功外包意味着成本节约：第一，节约固定
成本，即经营杠杆降低了；第二，节省管理和物流费用，在这方面，诺基亚与苹果采取的是共同模式——外包企业距离组装厂半径不超过30公里。
苹果商店，即Apple Store，这个模式其实早在10年前索尼爱立信就已经采用。
它的软件、操作系统、配件不兼容，但是该模式走到一定阶段就会出现矩阵现金流问题，苹果将来可能也会出现。苹果当红的明星产品是iPone4和iPone4S，但现在一直没有出现人们所期望的未来之星，因此虽然现在诺基亚处于困难时期，但由于多年来全球市场第一的份额，使得其品牌效应发挥很大作用，所以一旦苹果处理不好现金流矩阵，很有可能被诺基亚翻盘，因为诺基亚是典型的成本领先型企业，有很强大财务抗打击能力。
此外，真正意义上的企业不是靠短期高利润的聚集模式，而是要靠强大的产品
线形成，诺基亚的产品线丰富到了全球，从城市到农村，几乎每个人都能拥有诺基亚。在这个前提下，它所根深蒂固的品牌效应不会在短时间内被抹掉。苹果最擅长
的核心产品是PC，而不是手机，如果不解决好产品产业链和产品的现金流矩阵问题，企业也可能会走当年索尼爱立信的老路。
因此，企业的自由现金流并不是越多越好。企业如果能够把现金流培育好，就会获取更多收益，当今很多上市公司市值很高，就是因为它有很好的未来现金流。看好未来现金流，包括现在资本市场上最低级的财务包装，较高一级的理念包装，最高一级的文化包装。例如，茅台酒学星巴克“凡是有写字楼的地方一定有星巴克吗啡”的文化包装模式，茅台酒也制造了类似理念“凡是有高档场所的地方一定有茅台酒直营店”；茅台酒第二个价值取向是年年涨价，从不降价，从总体趋势来看，人们都在认同茅台酒的这个理念，价值不走量产。另外，茅台也不局限于做白酒，现在也有很多丰富的产业链，丰富了产品线。因此，企业的经营活动现金流与其商业模式有很大关系，同样也与其财务定位有关系。经营活动中可能会产生很多和现金收入、现金支出有关的项目，包括融资活动产生的现金流、期初现金余额和期末现金余额。
企业的未来，很大程度取决于制定什么样的运营模式，另外在企业的发展中，尤其要关注企业的几个长项，比如企业的经营活动产生的现金流，要基于什么样的定位，是重收入还是重利润，或者同时兼顾，亦或是把握这两项。在资源有限的情况下，企业要结合实际情况，有所侧重，在企业有充裕现金流和充分信用的情况下，选择恰当的模式。
篇二：分析了企业生产过程中物流与资金流的关系
分析了企业生产过程中物流与资金流的关系；阐述了物流及资金流的闭环均衡控制在企业经营管理中的重要意义；针对现有MRPII系统中对资金流管理方面的不足，探讨了MRPII中资金流与物流管理进一步集成，以实现MRPII系统对资金流与物流的全面管理的方法，并开发了原型系统.
1、问题的提出
面对日益严峻的市场竞争，生产企业为了以最低的成本、最短的制造周期、最好的质量，生产出顾客满意的产品来赢得竞争，不得不改变现有的管理模式.采用现代化的管理手段，提高人力、物力、财力等制造资源的利用效率是企业面临的新课题.MRPII正是企业进行现代化管理的科学方法之一.随着信息技术的不断发展，越来越多的企业运用了以计算机技术为基础的MRPII系统，我国的MRPII系统的研究、开发、应用也在不断地深入.
资金流和物流是企业经营管理的主要对象.在物流管理方面，MRPII系统通过销售管理、主生产计划、粗能力计划、物料需求计划、细能力计划、车间管理、采购管理等功能，逐步实现了对物流管理的闭环控制；在资金流管理方面，MRPII包含了应收应付帐管理、成本会计核算等功能，这些功能使财务核算所需的资金费用信息直接来源于生产计划的执行，减少了资金费用信息的重复录入工作，提高了信息的准确度和集成度.但是，分析MRPII系统的资金流管理功能，不难发现，MRPII系统中资金流的管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金流的客观反映和监督.现有的MRPII系统中，资金流的管理并没有实现与物流管理一样的事前计划、事中控制、事后核算的全面控制过程.
从企业的角度看，随着我国市场经济发展，资金管理尤为重要，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源.MRPII系统中原有的对资金流的事后核算功能已经不能满足企业的需求，因此必须扩充MRPII系统中的资金管理功能，使MRPII系统不仅能够实现对物流的闭环控制，而且能够实现对资金流的闭环控制.
2、系统分析
2.1物流与资金流的关系
企业的生产过程是给物资赋予劳动、知识和信息，改变其形状、功能或性质的过程，也是资金的投入与增值的过程，是物流与资金流相互转化、相互作用、相互统一的辨证统一过程.物资运动是资金运动的基础，物资运动决定着资金运动，物资运动状况的正常与否，决定着资金运动状况的好坏；资金运动也反映着物资运动，并对物资运动具有积极的影响作用.通过对资金运动是否通畅的分析，可以观察企业供、产、销等活动是否正常的进行，并可根据存在的问题，采取相应的措施，使资金运动与物资运动相结合，从而提高生产经营的效益.资金运动和物资运动相互结合的关系，体现了制造工业企业再生产过程的实物形态和价值形态的必然联系.
首先，资金处于货币资金的状态.企业用一部分货币资金去购买原材料等劳动对象.当购买发生后，这部分资金从货币形态转化为储备资金.然后，把原材料等劳动对象投入生产过程.在对劳动对象的加工过程中，这部分资金与另一部分支付给劳动者的报酬和其他生产费用结合在一起，组成生产资金.当产品加工完毕，这部分生产过程的资金又转化为成品资金.到产品销售并取得货款后，资金又由成品资金转化为货币资金.收回的货币资金，一部分用于补偿生产消耗，在下一期生产经营活动中，再从事购买材料，开支费用；一部分以税收形式上缴国家财政；余下的留作各种基金，用于发展生产等方面的需要.在整个过程中，物流由原材料到零部件、到成品，不断的变换着物料的性能；而资金则由货币形态转化为实物形态，再由实物形态转化为货币形态，不断循环往复，完成资金的增值过程.物流与资金流的关系如
图1所示.
图1物流与资金流的关系
企业资金分为流动资金和固定资金.它们的周转方式和筹集方式各不相同.流动资金主要是垫支在劳动对象上的资金.它的价值一次全部地转移到完工的产品上去，产品销售以后，以取得的货币资金再用来购买新的劳动对象，继续投入生产过程.固定资金是用来购建主要劳动手段等方面的资金.劳动手段可以较长期地在若干生产过程中发生作用，逐步把它的价值转移到完工的产品上去，通过产品销售，逐步地取得价值的补偿，一直到劳动手段全部损耗而不能继续使用需要报废时，或者由于技术进步需要淘汰时，才进行实物更新.
2.2企业资金运动的过程
企业的资金运动沿着供应、生产、销售3个过程的顺序不断地循环周转，分别表现为资金的筹集、使用、消耗、收回和分配5个环节.
1)资金的筹集.企业根据国家规定，通过一定的渠道和方式筹集资金，这是资金运动的起点.
2）资金的使用.企业为了进行生产经营活动，要运用已经筹集的资金，购置各种生产资料，包括劳动手段和劳动对象，为企业的生产经营活动创造了物资条件.
3）资金的消耗.企业在生产过程中，劳动者使用劳动手段对劳动对象进行加工，生产社会需要的产品.在这一过程中，劳动者通过劳动除了将已消耗的劳动手段和劳动对象的价值转移到完工产品上去之外，还创造了新的价值.
4）资金的回收.企业在产品销售过程中，将生产出来的产品销售给购货单位，并按产品的价格通过一定的结算程序取得销售收入.价格是价值的货币表现.所以按产品价格收回销售收入，意味着实现了产品的全部价值，完成了从成品资金形态向货币资金形态的转化过程.
5）资金的分配.企业要把所取得的销售收入，按照国家的有关规定进行分配.首先是将一部分资金用于补偿生产中的资金耗费，重新购买劳动对象和支付职工的劳动报酬等，保证企业再生产过程的不断进行；另一部分资金则形成折旧基金，作为固定资产更新的准备金，其余部分就是企业的纯收入.
从上述分析可以看出，为了使企业正常运转，不仅要作好物料的供应、生产、销售计划，而且要作好资金的筹集、使用和回收计划.在MRPII系统中不仅要保证企业供、产、销中物流的平衡，而且必需实现资金收支中资金流的平衡.
3、系统的集成方法
要实现物流与资金流的集成，必须建立相应的管理方法与管理体系.物流管理和资金流管理在MRPII系统产生以前是独立的.物流管理经历了一般的库存控制系统、MRP、闭环MRP及MRPPII几个阶段.物流管理系统的发展史也就是MRPII系统的发展史.资金流的管理是通过财务管理系统来完成的.财务管理系统从分立系统如工资管理、现金管理、成本管理逐步发展为集现金管理、应收应付帐管理、总帐管理、成本管理等于一体的完整的财务系统.财务系统在同MRPII集成以前，所有相关数据是由人工采集，通过键盘录入.在物流管理系统向MRPII发展过程中，管理资金流的财务管理系统被集成到MRPII系统中，成为MRPII的一个子系统.财务管理系统从销售管理系统、生产系统、供应系统中直接提取资金信息，从而减少了数据的重复录入，更重要的是提高了财务管理系统数据来源的准确性，使资金信息迅速、准确地
反映物流信息.
企业要正常运转，必须实现物流和资金流的均衡控制.MRPII系统中依据独立需求项目的需求信息及相关的工程数据，合理地安排了各物料的投放与生产的比例、数量及时间，从而实现了物流的闭环控制和均衡生产.MRPII系统中的资金流管理模块，如应收应付帐管理、总帐管理等，是对企业已发生的经济业务进行事后的记录和总结，是对过去生产经营活动进行客观的反映和监督.MRPII中的财务管理系统与其他系统的关系如图2所示.
图2MRPII中的财务系统
要实现资金流的闭环控制，必须拓展MRPII系统的资金控制功能，建立如同物流控制的资金流事前计划、事中控制、事后核算系统的三级控制体系结构.
按照资金流运动的规律，我们将MRPII中的资金流控制扩展为如图3所示的结构.图中资金流控制主要模块有成本管理、资金计划管理、资金收支管理、成本核算等.
图3MRPII物流与资金流集成原理图
成本标准管理的功能是为各项资金的支出提供定额标准，如同编制物料计划所需的物料相关需求.产品不仅有相关的物料需求结构，而且也有相关的资金需求结构.针对企业投产的每一项物料，都需要相应的物料清单（BOM）供编制物料生产计划使用(在CIMS工程中,物料清单是由工程设计子系统提供的共享信息).同样，必须建立相应的成本标准，作为资金计划与控制的依据.
资金计划管理相应于物料计划从宏观计划到微观计划的过渡，其功能及内容有所不同.在企业中，常使用的资金计划有年度财务收支计划、月度财务收支计划.资金的收支计划根据产品（物料）的生产计划和成本标准编制，作为控制资金收支的依据.成本管理和资金计划管理构成资金流的事前计划.
资金收支管理包括一般财务系统中的应收帐、应付帐、总帐管理、现金收支管理等.资金收支管理实现资金流事中控制的功能.资金的收支必须按照相应资金计划进行.
成本核算累计产品实际成本.根据生产过程中实际消耗的料、工、费，从产品结构最低层开始，依据产品结构，逐层计算，直至成品.成本事后核算在现有的财务管理系统中已经是很成熟的技术.
从图3可以看出，资金的事前计划是实现系统集成的源头，而资金计划又以成本管理为依据，因此成本管理是实现系统集成的关键技术.要在MRPII中为资金平衡提供准确的生产资金需求信息，就必须建立与产品BOM相对应的“成本清单”，这一“成本清单”可以根据产品的市场价格进行分解得到.这样，不但提高了成本计算的准确性，而且使企业管理和市场接轨，提高了企业的竞争力.
4、总结
我们通过对企业中资金流与物流的分析，讨论了MRPII系统中资金流与物流管理的集成方法及关键技术.企业可以运用这一集成系统，合理安排资金计划与物料生产计划，消除物料与资金的积压与浪费，保证物流与资金流的平衡运动，进一步促进企业资源的有效利用，提高企业的经济效益.
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篇三：物流票流资金流
货物流发票流资金流的三者吻合
一、货物流
百度百科：货物流，简称物流，英文名称：logistics定义：供应链活动的一部分，是为了满足客户需要而对商品、服务以及相关信息从产地到消费地的高效、低成本流动和储存进行的规划、实施与控制的过程。
总的来说，物流是包括运输、搬运、储存、保管、包装、装卸、流通加工和物流信息处理等基本功能的活动，它是由供应地流向接受地以满足社会需求的活动，是一种经济活动。
关于物流一词，百度百科有以下四种解释：
解释一
物流是指为了满足客户的需求，以最低的成本，通过运输、保管、配送等方式，实现原材料、半成品、成品或相关信息进行由商品的产地到商品的消费地的计划、实施和管理的全过程。 解释二
物流是物品从供应地到接收地的实体流动过程，根据实际需要，将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能实施有机的结合。
解释三
物流中的“物”是物质资料世界中同时具备物质实体特点和可以进行物理性位移的那一部分物质资料，“流”是物理性运动，这种运动有其限定的含义，就是以地球为参照系，相对于地球而发生的物理性运动，称之为"位移"，流的范围可以是地理性的大范围，也可以是在同一地域、同一环境中的微观运动，小范围位移，“物”和“流”的组合，是一种建立在自然运动基础上的高级的运动形式，其互相联系是在经济目的和实物之间，在军事目的和实物之间，甚至在某种社会目的和实物之间，寻找运动的规律。因此，物流不仅是上述限定条件下的“物”和“流”的组合，而更重要在于，是限定于军事、经济、社会条件下的组合，是从军事、经济、社会角度来观察物的运输，达到某种军事、经济、社会的要求。
解释四
在化工生产过程中，需要进行化学或物理变化的物料常常以气态或液态参与生产过程，并以管道输送，这样参与过程的原料、中间产物、产品等称为物流。在连续操作过程中不断地加入或排出的固体物料也可以称为物流。
物流的功能
关于物流的作用，概要的说，包括服务商流、保障生产和方便生活三个方面。
二、发票流
票流即发票流，指的是因商品买卖而由商品卖方向商品买方开具的发票，这里的发票，本文指的发票指的是货物销售发票，是国家认可的税务发票。
三、资金流 百度百科：资金流（fund flow）就是指在营销渠道成员间随着商品实物及其所有权的转移而发生的资金往来流程，或者说是供应链成员间随着业务活动而发生的资金往来。
通俗点讲，资金流指因商品买卖关系中的买方向卖方支付的交易款项，对于买方来说叫支付采购款，对于卖方来说叫收取销售款。
四、三流的逻辑吻合
总的来说，要做到票款一致，物流路线合理，不能发票是一家、走款是另一家，物流走向及时间要经得起推敲，做到了物流、票流、款流三者逻辑吻合。
1、物流走向及时间要是经得起推敲
货物的流向指的是货物从供应地运往接受地的方向，通常是由生产地厂商，通过中间环节经销商运往消费地。比如煤炭是由煤矿矿山所在地运全国各地，铁矿是由铁矿矿山所在地通过中间堆场、码头直接运往钢铁企业，由于各种原因，可能中间商会有很多，但其货物的走向有时不会因中间商环节增多而发生改变。
货物的流向通常与货物相关的运输发票中体现的货物流向相一致。
对于涉及买卖合同中的标的物，在买方的帐上体现的物流走向，要与在卖方帐上体现的物流走向相吻合，这里的吻合指的是流向的吻合和时间的吻合。案例1：货物流向有瑕疵
甲公司（假设地点西部某煤炭产地）与乙公司（假设地点在东部某煤炭产地）于2007年3月签订煤炭购销合同，争对此批煤炭，乙公司与丙火电厂（假设地址在南部某地）签订煤炭购销合同，甲与乙的合同规定由甲公司于2007
年4月前将煤炭运至东部某煤炭产地，运费由甲方承担，而乙公司又与丙火电厂的合同规定，由乙公司于2007年4月底前将煤炭运至丙火电厂（南部某地），在乙公司的帐面体现有发往丙火电厂（南部某地）的火车铁路大票，吨位与所订合同数量相符，还有装车费等单据，而甲公司的帐面体现本批煤炭产自西部某地（甲公司所在地），甲公司自已做帐的进项发票是在甲公司所在地税务部门代开的，且交了相产税费等，但甲公司帐面没有与此批货物相关的铁路运费大票。
发票的流向为： 甲公司→乙公司→丙火电厂
款项的流向为： 丙火电厂→乙公司→甲公司
本例问题：从本例来看，在乙公司的帐面体现有发往丙火电厂（南部某地）的火车铁路大票，吨位与所订合同数量相符，还有装车费等单据，而甲公司帐面没有与此批货物相关的铁路运费大票，这说明该批煤炭的产地应是东部某地，而不是西部某地，如果是产自西部某地，其物流应是从西部直达南部火电厂，而不应是绕经东部再转运南部，因为煤炭是大宗商品，这样做运费很贵。
经查实本案是乙公司向甲公司买票，因甲公司所在地税务局局代开发票出来，税务有返点，或帐面开的进项税不用交足税款即可开票，而乙公司所在如在税务代开发票，要足额交税才能开出来，乙公司向甲公司买票可赚取税点价差。
在这个案例中，发票流资金流没有问题，能比对通过，但物流走向不符合正常逻辑，经不起推敲，只要税务深入下去，即能发现问题。
案例2：虚假暂估买发票
甲公司因帐面材料不够，会计在老板的授意下，于2007年10月在帐面做了一笔虚假购入化工材料，总金额175000元，并于当月出料用于生产计入生产成本，甲公司帐面进行暂估作业处理：
借：原材料-某化工材料149572.65 贷：应付帐款-暂估应付款 149572.65
2008年2月甲公司在乙公司买来一笔增值税进项发票，金额149572.65，税额25427.35，总金额175000元，交于当月认证抵扣，甲公司于2008年2月向乙公司支付款项175000元，甲公司与乙公司在同一个市不同的区，甲公司帐面分录为：
借：应交税费（应交增值税-进项税额）25427.35
借：应付帐款-暂估应付款 149572.65
贷：应付帐款-乙公司175000.00
甲公司所在地税务机关向乙公司所在地税务机关发函协查这张发票，经查，乙公司这批货物的来源是另一城市的丙化工厂，丙化工厂于2008年1月向乙公司开具一张161000的增值税专用发票，乙公司帐面体现的是1月份入库，1月份仓库记出库，2008年2月份开票175000，并记财务销售；
乙公司与丙化工厂签订的购销合同上注明运费由丙化工厂承担，乙公司所在地税务机关随即发函向丙化工厂所在地税务机关协查这张161000的增值税专用发票，丙化工厂所在地税务机关在检查化工厂时，发现这笔货物是丙化工厂2008年1月10日生产入库，2008年1月16日发往乙公司，托运费252元，并回函乙公司所在地税务机关。
本例问题：甲公司向乙公司购买于2007年10月入库并投入生产使用的化工材料，其生产厂家的丙化工厂是在2008年1月份才生产出来的，而且有丙工厂与乙公司购销合同，款项收付证明、物流发票证明。
这里面有一个时间的比对不过，一个产品还没生产出来就被用掉了，这就是问题所在，经查是甲公司向乙公司买票，而乙公司与丙化工厂的交易是真实的，只不过乙公司把这批货物销售出去客人不要发票，因而产生转卖发票谋利的事实。
本案例，即使甲乙是虚假交易，但如果甲公司暂估入库的时间是2008年1月16日后，那税务就查不出来了，假的就可能变成真的了。
虚假暂估、买票冲帐，由于发票买卖双方帐务处理不同步，这里面陷阱很多，要小心呵。
案例3：产品入库被推迟
某工业企业，生产的产品完全出口，不过不是自营出口，而是通过外贸进出口公司出口。外贸公司当月出口的货物，由外贸公司于下月初，提供开票明细、金额、税额给工厂，工厂按外贸公司的要求于下月或再下月开票给外贸公司用于办理退税和记帐；
对于此类业务，大多数工厂的会计通常是在开具销货发票的当月做完工产品的入库帐务，同时做销售结转的帐务处理；而外贸进出口公司是在货物出口的当月通过暂估入库方式进行帐务处理，并于报关出口的当月记出口销售并结转成本。
在这里，有一个问题，货物已经报关出口，说明这货物已经生产出来了，而我们工厂的帐上却是在下月，有可能是再下月才做的完工产品入库，入库的被推迟，必然带来出库的被推迟，意味着进出口公司帐面入库的日期晚于其产品出口的日期，如果遇到发票协查，特别是跨年度的税务发票协查，工厂和进出口公司都不能自圆其说，搞得不好，就有可能真的交易被认定为假的交易，所开的销售发票就有可能被认定为虚开进项发票骗取出口退税了。
对于内销的工业企业，同样也面监这个问题，货发出后，客户已将此货卖掉，并且客户在当月开了销售发票，由于工厂未开发票给客户，客户做了暂估入库，并进行销售结转，如果工厂在开销货发票时才做完工入库，对于此笔交易，工厂同样有一个销售出库在前，生产入库在后的问题，税务进行发票协查时同样很难过关。 案例4：存货入库被推迟
企业采购原材料或其它存货时，由于没及时向供应商支付采购款，往往不能及时取得进货发票，按照会计制度的规定，企业会计应进行暂估入库作业，会计分录见举例2，但由于私营企业大多数不规范，或会计获取资料有限等原因，使得大多数企业没有对未到票存货进行暂估入库处理，这会造成企业仓库帐与会计帐对不上，生产产品与消耗材料数额不配对，企业成本不实、存货出现负数等一系列问题，税务检查或发票协查时不好应对，处理不好会对企业带来一定的税务风险。
案例2、3、4说的是货物出入库的时间比对不上，就好比儿子已经出生了，但母亲还没有生产是一个道理。
但这个对下上，并不一定说交易就一定是假的，是真是假要经过认定，但如果认定交易是假的，就有一个虚开增值税专用发票的问题，假作真时真亦假，真作假时假亦真，世上的事情，有很多是分不清真假的，如果真的交易被认成是假的虚开，这个后果就很严重，并非危言耸听，作为老板和会计都要特别小心。
2、发票的流向与款项走向对得上号
《资金流情况怎么写》
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