篇一：关于进一步加强税收风险管理的思考
关于进一步加强税收风险管理的思考
近年来，风险管理理论作为一种先进的管理系统，已经在金融、保险、央企等行业普遍应用，也取得了较好的效果。随着经济社会的不断发展，税收管理面临的压力越来越大，如何在税收征管实践中引入风险管理理念，实施税收风险管理，实现征管资源的有效配置、减少税收风险、提高纳税遵从度和税收征管效率，是摆在我们面前的一个新课题。本文结合税收工作实际，旨在分析风险管理理论在税收征管实践中的应用现状及存在问题，探讨深入应用该理论指导税收征管实践的方法和途径。
一、税收风险管理的现状
今年以来，以深入推进税源专业化管理为契机，为降低税收风险，促进纳税遵从，不断提高税收征管的质量和效率，我局在年初制定了全市关于实施纳税遵从风险管理的通知，明确了全市纳税遵从风险管理的总体思路，风险管理的基本流程和相关工作要求，确保税收风险管理工作取得实效。经过近一年的运行，主要取得的以下几点成效：
（一）税收风险管理理念得到认同。通过大力倡导和宣传发动，全系统税务干部特别是领导干部对风险管理理论及其对征管工作的指导意义有了一定的理解，在征管实践中已开始主动运用风险管理理论。税收风险管理理念已得到大家的初步认同。
（二）税收风险管理的工作流程基本确立。经过实践，以“风险管理目标规划—分析识别—等级排序—应对处理—监控评估”为主要流程的税收遵从风险管理体系基本确立，风险分析识别、等级排序、分级应对、绩效评价各环节的工作步骤得到进一步明确。
（三）税收风险评估取得初步成效。以牢固树立“风险管理”理念，不断完善纳税评估机制，积极探索评估管理新模式的思路为指导，市局纳税评估中心对市级监控的373户重点纳税人2012年上半年营业收入和税收缴纳等情况进行了风险分析和识别，通过对征管数据、网络在线发票开具信息、网上申报系统等信息的比对分析，重点排查风险疑点，以《风险管理纳税评估任务派送单》的形式派送到各基层单位，要求各单位采取巡查巡管、纳税评估等措施进行风险应对，并及时反馈市局。9月份主要对59户风险等级较高和零收入、零税收纳税人进行了疑点派发， 10月份又对17户1—9月纳税排名在前500名且未缴纳房产税和土地使用税的企业完成了疑点派发，11月份通过重点税源企业2012年纳税情况与2011年同期对比，对其中差异较大的9户企业进行了疑点派发。通过风险疑点分析、风险排序、风险任务派发、风险评估应对等阶段，向8个县区局派发有纳税风险疑点的纳税人83户，完成评估分析53户，共评估税费290.43万元。此项工作取得了初步成效，工作信息在总局和省局内外网站进行刊登，受到上级的关注，也得到了广泛认可。
（四）征管资源重新配置收效良好。以税源专业化改革为契机，落实风险管理理念，对税源实施科学分类，开展分级应对。按照“规模+行业”将税源划分为重点税源、一般税源和个体工商户。重点税源由大企业管理局或者直属税务分局管理，一般税源按行业由专业分局(所)管理，个体工商户由辖区主管科所管理。在科学分类税源的基础上，对不同规模的税源实施实施分级应对，重点税源在征管资源配置和人员保障方面给予倾斜，实现管理扁平化，市、县（区）局都直接实施监控、纳税评估和风险管理；一般税源实施行业管理，梳理同行业主要特征，掌握行业管理规律，强化行业纳税评估；个体工商户坚持有利税源控管和方便
纳税的原则，大力推行“简并征期、简易申报”和“电子定税批量扣税”的管理方式。将有限的征管资源根据税源风险等级程度和复杂程度重新进行配置，从而提高纳税遵从度。
二、税收风险管理存在的问题
综上所述，税收风险管理已经拉开序幕，但仍处于探索阶段，由于受制于主观认识水平和客观条件制约，实践中还存在许多需要解决的问题，试作如下分析：
（一）主观认识不足对税收风险管理存在制约。从管理层面讲，基于传统征管方式，不论是否实际存在税收风险，不论风险大小，均实施无差别的税收管理，征管力量偏重于风险全面防控，有限的征管资源不能集中用于存在风险的纳税人。不仅没有有效地提高纳税遵从度，还加大了征管成本，造成征管资源的浪费。从执行层面上，内部部分税务人员对税收风险管理认识不统一、理解有偏差、掌握不到位；外部纳税人风险意识不强，存在逃避纳税义务的侥幸心理，税法遵从度不高。征纳双方对风险管理的认识还不够一致，提高税收遵从度未成为共同目标。
（二）征管资源分布存在结构性问题。一方面，人力资源丰富，但直接从事税源管理的人力资源不足。目前，一线征管人员的数量占全局总人数的38%,也就是说，大多数税务人员没有直接从事一线征管工作。另一方面，税务机关基础业务素质较高的人员比例很高，但基础业务素质较好的直接从事税源税基控管的比例相对不高。在现实工作中，如此多的优秀人才分布在不同部门不同岗位，难以形成一个资深的专家群体，甚至到大型企业看账还有困难。
（三）信息采集利用不充分。税务机关能采集到的涉税信息范围狭窄、渠道少且不准确，一些对风险分析至关重要的购买方信息、相关政府职能部门信息很难获取，社会综合治税信息网络尚未健全。同时，由于税收风险管理是新生事物，风险案例和模型数量不足、质量不高，影响了风险特征指标系统的归纳和提炼；风险指标特征体系的指向性不强，还不能准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。
三、完善税收风险管理的策略思考
税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理念和方法，合理配置管理资源，通过风险分析识别，风险等级排序，风险应对处理，以及过程监控、绩效评估等措施，不断提高纳税遵从度的过程和方法。税收风险管理的意义在于如何科学有效的将有限的征管资源进行合理的配置和充分的使用。通过分析风险管理的现状，探索风险管理中存在的问题，为全面深入实践风险管理，应该从以下几个方面思考：
（一）建立健全税收风险管理机制。健全的工作机制是实施税收风险管理的保障。机制一：层级管理机制，在省局风险管理工作指导下，市局主要负责目标规划、情报交换、建立风险指标体系、直接应对处理重点复杂风险、派发风险任务、监控考评风险应对成果等；县（区）局主要负责采集风险信息、提出完善风险指标体系的建议、直接应对处理一般性风险并做好情况反馈。机制二：风险识别排序机制，风险识别可以通过多种途径进行，比如，进行经济与税收、跨税种、跨部门以及重点税源的综合风险分析；针对税种管理特点、难点和热点，深化各税种风险分析；税收程序性风险分析；通过纳税评估、典型稽查等案例解剖进
行风险分析。风险等级划分是风险应对策略选择的前提，在市、县级机关设置风险等级管理的专门岗位，实施等级评定排序工作。主要对系统排序的初始化设置进行研究，根据本地区遵从状况、资源状况，合理分配各等级比例，合理设置风险分值设置，合理设置不同风险类别的权重等。机制三：风险应对管理机制，首先在于风险应对的支持管理，主要应由市局纳税评估中心完成，包括建立评估指标、行业模型，研究收集制定业务操作指南等，提高对基层税务机关风险应对的指导力和支撑力；深入研究不同时期主要税收风险的应对策略，总结设计应对风险的方法和措施，为基层风险应对提供专业支持；对基层一线遇到的复杂政策和征管问题，及时派出业务骨干进行指导帮助。其次在于风险应对的上收管理，重要复杂应对事项上收到市局直接进行风险应对，如大型企业的高层沟通和纳税评估，对上收大企业实施以风险控制为重点的专业化管理。
（二）加强风险管理的教育培训。一是宣传培育风险管理理念，要加强对税收风险管理的宣传，教育与激励全体税务人员牢固树立税收风险管理理念，引导全体成员为实现纳税遵从最大化的组织目标共同努力。二是加强教育培训，大力开展对各岗位人员税收风险分析、识别、应对、跟踪监控等技能和税收管理、评估、检查等执法能力的培训，通过业务培训和工作实践不断丰富风险识别方法和应对手段，提高风险管理能力。
（三）建立风险管理信息支持平台。一是拓宽信息获取渠道，建立一个高效的信息管理系统，掌握足够、准确、适用的涉税交易信息。一方面要求纳税人对其向税务机关提供的涉税信息的真实性、完整性负法律责任；另一方面涉税交易的相关方包括银行、中间人、行业协会等依法履行向税务机关提供信息的义务，从而提高纳税人涉税信息的透明度，增加风险管理的信息占有量。二是要完善税收风险指标体系，优化税收风险特征库。要在省局风险指标体系基础上，结合本地实际，认真做好市级税收风险特征库建设，最大程度地运用好各种涉税数据资料，归纳提炼出反映税源客观状况的风险特征指标体系，通过计算机技术手段完善识别和排序税收风险的特征库。
（四）优化人力资源配置。要以管理员制度创新为着手点，合理划分责任区管理和税源风险管理职责，完善税源风险管理方式。责任区管理负责责任区内纳税人的所有日常事务管理，包括税务登记、资格认定、发票管理、申报征收、纳税评估以及调查、巡查、协查等各项业务，同时也有查找和发现税收风险的职责；税源风险管理负责风险的分析识别，从事普遍性风险和重大税收风险的直接应对以及一般纳税人注销、大企业管理等重点复杂管理事项的处理，开展专业性纳税评估等。通过明晰责任区管理与税源风险管理职责，努力完善税收风险管理与责任区管理相结合的税源管理方式。合理调配人力资源到征管一线和税源风险应对环节，消除人力资源多层级平铺式配置，强化从事风险管理的人员力量。
税收风险管理是一个全新的理念，对推进税收管理现代化进程必将产生积极而深远的影响，由于时间、条件和能力的限制，本文仅针对这一问题做了初步的探讨，希望能够起到抛砖引玉的作用，激发大家研究讨论的兴趣和热情。
篇二：税收风险管理
国家税务总局关于做好
若干税收风险事项管理工作的通知
为落实《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》（税总发〔2014〕105号）要求，更有针对性地做好当前税收风险管理工作，税务总局汇总分析了各地开展税收风险管理工作中发现的税收风险，现将若干重点风险事项发送各单位，请结合本地实际开展工作。
一、税收征管风险事项
（一）加强户籍风险管理
充分利用工商、质监、统计等部门提供的信息，通过比对分析，开展漏征漏管户清理检查；重点关注“一址多照”、“一照多址”、“虚拟经营地址”等企业涉税风险；加强非正常户风险管理，对同一法定代表人存在跨地区、跨国税机关和地税机关非正常登记状态的企业进行清理；加强注销清算风险管理。
（二）加强发票风险管理
加强发票开具信息的采集及后续跟踪管理, 围绕滞留票、虚开虚抵、频繁大额代开、大头小尾等风险点，开展对纳税人开票不规范、开票与申报比对不符、发票作废异常、红字发票异常等情况的监控分析；开展纳税人接受违规发票列支成本费用的调查核实，实现发票闭环管理；利用机动车发票税控系统发票信息与车辆购置税征收信息进行比对，查找未缴、少缴车辆购置税企业。
（三）加强营改增风险管理
对营改增风险易发的领域、环节、事项等进行全面监控。围绕纳税人滥用地方财政补贴政策、税负异常、虚开虚抵发票、税率混用等风险点，开展风险分析，筛选具有一定规模的高风险企业，集中组织风险应对。
（四）加强出口退税风险管理
利用征管系统、出口退税系统、防伪税控系统的征退信息和第三方涉税信息，针对出口增长异常、货物流或资金流异常、综合税负偏低、换汇成本偏高、出口价格异常、商品结构异常、征退税衔接异常，以及既有欠税又有出口退税等风险企业和风险点，进行重点分析。建立出口退税长效预警机制，定期开展出口退税与税收收入总量分析比对，有效管控退税风险。
（五）加强股权转让风险管理
深化与工商部门的协作，获取股权变更信息，查找虚假转让，以及关联方之间平价转让、低价转让和无偿转让等问题，应对漏报瞒报股权转让信息、少计股权转让收入、多计转让成本等风险；从证券登记结算、股权托管交易或产权交易等机构获取企业股权及其他资产转让信息，通过与纳税人报送的财务报表、企业所得税年度纳税申报表、个人所得税申报表等相关信息进行比对分析，查找税收风险。
（六）加强非学历教育培训风险管理
强化与教育、民政、人社、工商和物价等部门信息共享和税收征管协作。围绕非学历教育培训单位在发票使用、营业收入确认、成本核算以及使用免税单位房产和兼职教师劳务报酬支付等风险易发领域，开展风险分析识别，防止税款流失。
（七）加强国际税收风险管理
加强对外支付股息红利、向避税地大额支付以及大额集团服务费分摊、非居民企业转让股权等税收风险管控，强化关联申报风险监控。深化转让定价调查，强化国际税收情报交换。收集和掌握非居民税源信息，加强非居民享受税收协定（含税收安排）待遇的管理，防范税收协定滥用。
二、工作要求
（一）强化组织领导。各级税务机关要贯彻落实税总发〔2014〕105号文件要求，领导亲自负责，部门密切配合，以风险管理为导向，以组织收入为目标，统筹开展上述工作。
（二）注重工作实效。充分发挥主观能动性，根据区域经济特点，结合上述税收风险事项，因地制宜，有效定位风险纳税人，合理配置征管资源，提高风险应对质量。
（三）突出重点税源风险管理。加强重点税源企业的风险管理，对三年内没有接受过纳税评估、税务审计或税务稽查的企业，要予以重点关注。
（四）加强涉税信息的采集利用。以信息技术为支撑，强化第三方涉税信息的采集及国税机关、地税机关信息的共享工作，深入挖掘涉税数据价值，保障风险管理工作的顺利开展。
（五）需要把握的原则。各级税务机关在工作中，既要积极推进风险管理工作，也要防止重复进户执法；既要坚决不收过头税，严格落实税收优惠政策，也要防止有税不收和越权减免税；既要落实好取消和下放行政审批的要求，也要做好取消行政审批的后续风险管理工作。
（六）认真总结落实上述税收风险管理工作事项的成效、存在的问题及建议，填写所附《xxx省（区、市）国家（地方）税务局重点税收风险事项管理成效统计表》，于每月20日前报送税务总局（征管科技司）。上报地址: 国家税务总局FTP/Centre/征管和科技发展司/征管质量监控处/重点税收风险事项成效统计表。
附件：xxx省（区、市）国家（地方）税务局重点税收风险事项管理成效统计表国家税务总局
2014年10月23日
篇三：第二期税收风险管理高级研修(2)班培训学习总结
第二期税收风险管理
高级研修（2）班培训学习总结
镌刻好每道眉间心上，画间透过思量。
早春二月，瘦西湖畔国家税务总局干部进修学院，苏、浙、沪、粤、滇、内蒙古95名地税干部来到这里学习、思考、探索税收风险管理的真谛。
——这是一次风清气正的学习之旅。
学院按照“宁严勿松、宁紧勿散，宁苦勿纵”的要求管理学员，定位和签到相结合考勤，到课率、就餐率、晚归率、在校率等考核一丝不苟，廉政、法制教育警钟长鸣。培训期间，没有发生一起公款吃请、酗酒、赌博、旷课游玩等违反学员管理规定的事件。
95名参训人员不待扬鞭自奋蹄，自我管理、自我教育、自我约束、自我服务，虚心、静心、安心，态度端正，纪律严明，刻苦学习，上课听讲时聚精会神，研讨问题时踊跃发言，全面实现了“从干部到学员的角色转变，从工作到学习的任务转变，从分散到集中的环境转变”。
每星期只休息一天，几乎满负荷的学习，大家无怨无悔,只在那有限的闲暇之际，去领略瘦西湖的美丽风光。 ——这是一顿丰盛可口的知识大餐
本次培训紧密联系税务系统税收风险管理方面的工作实际，采用采用讲授式、案例式、研讨式、实训式等教学方法开展了《团队建设》、《税收风险管理战略规划》、《大数据时代下的经济社会变革》、《涉税情报收集与分析》、《数据审核
与质量控制》、《税收风险识别与原因分析》、《税收风险排序及数据处理方法》、《纳税评估案头分析方法与技巧》、《约谈的方法与技巧》、《税收风险管理绩效评价》、《涉税内部控制与风险提示》、《Excel数据分析在实务中应用》共十二门课程的教学，从理论到实践，从税务机关风险管理到纳税人自我控制，内容丰富多彩、形式活泼多样、有很强的针对性、实效性。
在教授、专家们的精心教学下，95名学员真正是享受了一顿丰盛可口的知识大餐。
——这是一段斩获颇丰的美好时光
十二天时间（2014年2月25日——3月8日）十二门课， 95名学员收获了累累硕果。
一是拓宽了视野，拓展了思维。潘雷驰教授介绍了巴西的电子账簿、电子发票、税卡、大企业税收管理、小微企业税收管理的一些简单但非常有效的税收征管，使学员的眼界更加宽广；韩晓琴教授的《大数据时代下的经济社会变革》让学员感受到在新的时代，税收风险管理工作大有可为；申山宏教授的《纳税评估案头分析方法与技巧》让学员觉得税收风险管理最终须落脚到纳税评估、税务稽查。要围绕税收的中心工作、重点工作开展税收风险管理，不能为了风险管理而风险管理；高金平教授讲授了纳税人不仅有少缴税收的风险，也有多缴税款的风险，并用真实的案例告诉学员一切必须以事实为依据，以法律为准绳。使学员认识到工作要尽职尽责，但不能本位主义，必须保护纳税人的合法权益，行大道、立天下、民为本！
水本无华，相荡乃成涟漪；石本无火，相击而发灵光。研讨会上，各种思维的碰撞，学员们对税收风险管理有了更
深刻的认识、理解。突破传统理论，打造税收风险管理“升级版”便成了税务部门并非遥不可及的梦。
二是提升了能力，提高了素质。通过培训，学员系统掌握了税收风险管理原理、税收风险识别、排序和应对方法以及税收风险发生的直接原因和深层次原因，切实增强了涉税情报采集和加工能力、数据分析能力。夯实了做好税收风险管理的认识基础和方法基础，从而切实提升了开展税收风险管理工作的能力和水平，为税收风险管理奠定了人才基础。
三是增加了了解，增进了友谊。在这短短十二天的时间里，天南海北的税务干部们聚到一起，一起孜孜不倦的学习、一起畅谈多彩多姿的生活，一起漫步在美丽的瘦西湖畔，友谊之花盛开！
细雨落入初春的清晨，悄悄唤醒枝芽。
烟花三月，瘦西湖畔国家税务总局干部进修学院，苏、浙、沪、粤、滇、内蒙古95名地税干部从这里走出，税收风险管理的真谛必将生根、发芽、芳香绽放！
执笔人：孟状
2014年3月9日于扬州
《税收风险管理总结》
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