篇一：营改增税率及营改增后税率表
营改增税率及营改增后税率表
营业税改增值税后的税率变化：
1. 税率： 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。 \租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。
2. 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值 税简易计税方法。
3. 计税依据： 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4. 服务贸易进出口： 服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。 应税服务范围：
1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务）
2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）
营改增之前营业税税率表
税目
范围
税率
说明
1.交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运输、3%
管道运输和装卸搬运
包括建筑、安装、修缮、装饰和其他
2.建筑业
工程作业
3%
2001年减为7%
3.金融保险业
包括金融、保险
5%
2002年减为6%
2003年及以后减为5%
4.邮电通信业
包括邮电、电信
3%
5.文化体育业
包括文化业和体育业
3%
包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞
6.娱乐业
厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保5%-20% 龄球场、游艺场等娱乐场所
7.服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游5%
业、仓储业、租赁业、广告业和其他 服务业
包括转让土地使用权、商标权、专利
8.转让无形资产
权、非专利权、著作权和商誉
5%
包括销售建筑物或构筑物和销售其
9.销售不动产
他土地附着物
营改增后税率变化表
5%
其他陆路运输 其他陆路运输
水路运输服务 水路运输服务 11%（税率）、3%（征收率） 水路运输 3%
航空运输服务 航空运输服务 11%（税率）、3%（征收率） 航空运输 3%
管道运输服务 管道运输服务 11%（税率）、3%（征收率） 管道运输 3%
研发服务 6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业 5%
转让专利权、转让
技术转让服务
部分现代服务业
研发和技术服务
6%（税率）、3%（征收率）
非专利技术
5%
技术咨询服务 6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业 5%
合同能源管理服务 6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业 5%
工程勘察勘探服务 6%（税率）、3%（征收率） 测绘、勘探 5%
软件服务 6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业 5%
电路设计及测试服
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
务
信息技术服务
5%
信息系统服务
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
5%
业务流程管理服务 6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业 5%
设计服务 6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业 5%
商标著作权转让服
6%（税率）、3%（征收率）
务
文化创意服务
转让商标权、转让
5%
著作权、转让商誉
知识产权服务
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
5%
广告服务 6%（税率）、3%（征收率） 广告业 5%
篇二：2014最新营改增税率及营改增后税率表
2014最新营改增税率及营改增后税率表
营改增：
营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金,同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。
营业税改增值税后的税率变化：
1. 税率： 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。 \租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。
2. 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值 税简易计税方法。
3. 计税依据： 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4. 服务贸易进出口： 服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。 应税服务范围：
1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务）
2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）
水路运输服务 水路运输服务 11%（税率）、3%（征收率） 水路运输 3%
航空运输服务
航空运输服务
3%
11%（税率）、3%（征收率） 航空运输
管道运输服务
管道运输服务
3%
11%（税率）、3%（征收率） 管道运输
研发服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
技术转让服务
6%（税率）、3%（征收率）
转让专利权、转让非专利技术
5%
研发和技术服务
技术咨询服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
5%
合同能源管理服务 6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
5%
工程勘察勘探服务 6%（税率）、3%（征收率） 测绘、勘探
软件服务
部分现代服务业
电路设计及测试服务
信息技术服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
5%
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
信息系统服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
5%
业务流程管理服务 6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
设计服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
文化创意服务
商标著作权转让服务
6%（税率）、3%（征收率）
转让商标权、转让著作权、转让商誉
5%
知识产权服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
广告服务 6%（税率）、3%（征收率） 广告业 5%
会议展览服务
3%
6%（税率）、3%（征收率） 其他文化业
航空服务
3%
6%（税率）、3%（征收率） 航空运输
港口码头服务
3%
6%（税率）、3%（征收率） 水路运输
公路运输、其他服务业
3%、5%
货运客运场站服务 6%（税率）、3%（征收率）
打捞救助服务
物流辅助服务
3%
6%（税率）、3%（征收率） 水路运输
5%
货物运输代理服务 6%（税率）、3%（征收率） 代理业
代理报关服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 代理业
仓储服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 仓储业
装卸搬运服务
3%
6%（税率）、3%（征收率） 装卸搬运
5%
有形动产融资租赁 17%（税率）、3%（征收率） 融资租赁
有形动产租赁服
务
有形动产经营性租赁
5%
17%（税率）、3%（征收率） 租赁业
认证服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
鉴证咨询服务
鉴证服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 其他服务业
咨询服务
5%
6%（税率）、3%（征收率） 咨询
税率与征收率的区别：
征收率是指在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。
税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。税率的种类主要包括：比例税率(对同一征税对象只规定一个征税比例)、累进税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越高。又分全额累进、超额累进和超倍累进)、累退税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越低)、定额税率(即直接规定一个固定的税额，一般适用于从量计征的税种)。
如增值税税率有17%、13%、0三档税率，而小规模纳税人的增值税征收率是3%。
增值税进项不能抵扣，需对3%全额征税，2000/(1+3%)*3%=58.25 征收率在核定征收的时候才出现，税务局规定一个征收的收入或者开票收入，然后乘以规定的税率就是应纳的税额
征收率在所得税中比较常用，比如一家企业年收入100万，核定利润率8%，再乘以25%，征收率为2%。
增值税的征收率一般就是增值税率3%或者17%，他的开票收入是税务局确定的。
附注：建筑业营改增原拟今年下半年出台，现又延后出台。建筑行业不一定就全缴纳营业税开建筑业统一发票。主要看他经营项目是否涉及增值税，比如，建筑公司销售建筑材料；承揽钢结构工程项目，制作销售钢结构配件等等。
如果工程总包，那就可以是开建筑业统一发票；发包方为了取得增值税可将增值税剥离出来单独承包，或在总合同中将营业税、增值税项目单独约定，然后合计工程总造价，当然，这得需要对方税务登记证中有核定纳税种类缴纳信息，假如没有核定增值税经营项目和缴纳增值税的辅导信息，那他就没有资质从事经营，也就无法开增值税发票。只能开建筑业统一发票，只能以总包的形式完成建筑招标合同。
混合经营行为能分清收入的单独纳税，不能分清的，按税率高的缴纳。比如：做钢结构的，他肯定有土建基础，这属于营业税纳税范围，钢结构属于增值税纳税范围，以钢结构为项目名称签订合同，就得交纳增值税；即便是按建筑业统一发票开了发票，如果税务稽查查到了拿的即补税、有罚款、有的补交滞纳金。再者对方不开增值税专用票，对发包方是损失，因为国家允许固定资产中设备及钢结构类等设备设施的进项税抵扣。
篇三：2016营改增基础知识测试题
**国税局“营改增”测试题 姓名：科室： 成绩：
一、单选题（20题，每题1分，共20分）
1.全面推开营改增自5月1日起将建筑业、（ B ）、金融业和生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围。
A．交通运输业 B．房地产业 C．邮政业 D．电信业
2.一般纳税人购进的旅客运输服务、（ A ）、贷款服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。
A.餐饮服务 B.住宿服务 C.代理服务 D.技术服务
3.一般纳税人从事（ C ）、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择简易征收。
A.安装服务 B.广告服务 C.电影放映服务 D.殡葬服务
4.一般纳税人跨县市提供建筑服务的，适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包后的余额，按照（ A ）的预征率在建筑服务发生地预缴税款。
A．2% B.3% C.5% D.6%
5.一般纳税人跨县市提供建筑服务的，预缴完税款应当（ A ）增值税普通发票。
A.自行开具 B.回机构所在地国税机关代开 C.在建筑服务发生地国税机关代开 D.在建筑服务发生地地税机关代开
6.保险公司开办的（ A ）以上的人身保险产品取得的保费收入免征增值税。
A.一年期及以上 B.一年期以下
C.二年期及以上 D.二年期以下
7.从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（ C ）年内免征增值税。
A.1年 B.2年 C.3年 D.5年
8.**县个人出租##县房屋应当如何开具发票（ Ｄ ） Ａ．到**国税局代开 Ｂ．到**地税局代开
Ｃ．到##国税局代开 Ｄ．到##地税局代开
９．纳税信用（ B ）级纳税人取得增值税专用发票可以不再扫描认证，可以登录本省的增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣的增值税发票信息。
Ａ．Ａ级 Ｂ.B级以上 C.C级以上 D.D级以上
10.试点纳税人已领取地税机关印制的发票和印有本单位名称的发票，不经省国税局确定，可以使用到（ B ）
A.2016年5月30日 B.2016年6月30日
C.2016年8月31日 D.2016年12月31日
11.试点纳税人办理一般纳税人登记后，发生偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证的，可以对其实行（B ）的辅导期管理。
A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.18个月
12.以一个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、（ A ）以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
A.信用社 B.移动公司 C.国家电网公司 D.客运站
13.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额（ Ａ ）从销项税额中抵扣。
Ａ．允许 Ｂ．不允许
１４．下列提供教育服务哪项免征增值税。（Ｄ）
Ａ．赞助费 Ｂ．择校费 Ｃ．补课费
Ｄ．学校食堂伙食费
１５．纪念馆、博物馆、图书馆等在自己场所提供文化体育服务取得的（ Ａ ）门票收入免征增值税。
Ａ．第一道 Ｂ．全部
16.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税税负超过（ B ）的部分实行增值税即征即退政策。
A.2% B.3% C.5% D.10%
17.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的（ A ）。
A、当天 B、次日 C、当月D、次月
18.增值税提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为（ C ）。
A、3% B、7% C、11%D、17%
19.市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务属于（ A ）
A.居民日常服务 B.其他生活服务 C.娱乐服务 D.文化服务
20.应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。目前该规定标准定义为（ D ）元。
A. 50万 B. 80万 C. 180 D. 500万
二、多选题（每题2分，多选、错选、少选均不得分）
1.适用税率为11%的征税行为有（ABD）
A提供交通运输、邮政服务B提供建筑、不动产租赁服务
C提供有形动产租赁服务，基础电信服务D销售不动产，转让土地使用权
2.属于金融服务业的项目有（ABCD）
A贷款服务B邮政储蓄服务
C保险服务D金融商品转让
3.增值税现有的预征率有（ABC）
A 2%B 3%C 5%D 6%
4. 可以抵扣增值税的进项税凭证有（ABCD）
A增值税专用发票 B海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票 D农产品销售发票和完税凭证
5. 关于增值税起征点描述正确的有:（AC）
A按期纳税的，为月销售额20000元（含本数）
B按期纳税的，为月销售额30000元（含本数）
C按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）
D按次纳税的，为每次（日）销售额300元（含本数）
6. 原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产取得进项税额不得抵扣的情况有（ABCD）：
A用于简易计税方法计税项目B 用于免征增值税项目 C用于集体福利D用于个人消费
7.下列属于建筑服务的有（ABCD）
A工程服务 B安装服务 C修缮服务 D装修服务
8.下列适用简易计税方法的情形有（ABCD）
A一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产
B一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产。 C一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务
D一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产
9. 某商业批发企业兼营应税行为（餐饮服务）项目，假设有下列四种情形,应认定为一般纳税人的情形有(ABD)：
A.增值税批发零售业务年销售额85万元，应税行为销售额400万元
B.增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为销售额505万元
C增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为年销售额450万元
D增值税批发零售业务年销售额85万元，应税行为年销售额505
《交通运输发票税率》
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