篇一：加强企业内部控制管理的重要性和必要性
充分认识加强企业内部控制管理的重要意义
核电产业由“适度发展”向“积极发展”的快速增长期为企业成长带来了广阔的空间，随着企业规模的扩大和发展的深入，防范各种经营风险，提高企业内控管理逐步成为企业健康发展的重要内容。近年来，上海公司党委对加强企业内部管理、风险控制、制度完善作为纪委工作的重点工作抓，而作为世界级工厂建设的企业过程中如何充分认识企业内控管理重要性和必要性，找准企业内控管理的对策，为企业可持续发展提供有力保障。
一、企业内部控制的含义及发展
1、企业内部控制含义。
常用的定义是企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称，简称为企业内控。
从上述我们可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。
2、企业内部控制发展
内部控制起源于上世纪三十年代，在1934年美国的《证券交易法》中首先提出了“内部会计控制”。2001年底以来美国安然、世通、施乐等大公司的一系列会计丑闻被曝光后，2002年美国颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》要求美国的上市公司必须建立内部控制体系。
我国的内部控制发展较晚。直到2008年和2010年，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，共同构成了我国企业内部控制规范体系。内控规范的发布是中国在公司治理方面的一个重要里程碑，体现了中国经济与全球经济的进一步接轨和整合。企业对于内部外部的风险可以得到更系统有力的控制。内控规范为中国企业建立内部控制体系提供了一个标准的框架，在理念、实施和制度层面为企业提供了基础，即解决了什么是内控的问题，又解决了怎样开展内控的问题。
二、企业内部控制管理制度的建设重要意义
1、内部控制管理制度建设
内部控制体系要求建立统一规范的内部管理制度，在不断地加以补充和完善的过程中，使各项规章制度成为一个有机的统一体，让企业生产经营各项活动有章可循、有据可依，形成人人都能够遵循的统一完整的制度体系，达到能够使企业各项活动都能被体系涵盖并有效的控制。纪检监察工作是围绕企业生产经营的重点领域和关键步骤，通过直接参与和监督检查等形式，查找管理中的薄弱环节和漏洞，有针对性地提出整改措施和建议，督促企业有关部门加强制度建设, 及
时堵塞管理上的漏洞。公司几年来在廉政从业方面建立和完善了37项制度，来进一步规范内部控制管理，用制度管理企业、管理人和约束人。
2、规范员工行为
内部控制的重要要素之一是内控活动，企业按照岗位职责的分工不同，对员工进行授权和分配责任，并落实分解目标，在企业内部建立相互制衡、相互监督的治理机制。通过内控活动使员工的行为与企业目标相联系，达到规范管理的目的。公司从明确流程规范，确保业务操作规范化，明确了业务事项必须走审核流程（如：资金使用、供应商选择、合同评审、外购材料定价、分包加工、设备采购）等。经济业务金额在1万元以上的合同必须进行合同评审，同时对长期采购关系的优秀合格供应商签订廉政协议书，确保双方相关人员廉洁从业。
3、维护企业利益
内部控制管理的目标是通过对工作流中相关风险进行识别和分析，发现那些影响企业目标实现的风险，企业管理层针对风险分析的结果采取相应的控制活动，尽力地将风险控制在最小水平，促进企业 朝着盈利目标和成就其使命方向持续发展。企业内控工作以生产经营目标和改造扩大建设的重点、难点为主要内容，通过对资金运作、工程建设、物资采购、设备引进、劳动人事等方面开展工作，达到为企业降低成本、挖潜增效、规范运作、减少漏洞，使问题不发生或少发生，保证生产任务的完成，增加经济效益的目的。
三、企业内部控制与纪检监察工作关系
内部控制与纪检监察之间的关系，是纪检监察工作在企业发展 进程中面临的机遇和挑战。只有准确把握两者之间的关系，相互协调补充, 彼此发挥优势，才能将纪检监察工作和内部控制管理有机结合，共同为企业生产经营管理和持续稳步发展做出应有的贡献。如何准确把握两者关系，充分发挥监督控制作用。
1、内部控制体系的建立为纪检监察部门的监督职能提供制度上的保障。
企业纪检监察部门是按照制度进行工作的，什么行为是合规的，什么行为是应该纠正的，都要做到有据可依、有章可循，依靠制度来规范运作。
企业内部控制体系就是要建立统一规范的内部控制制度，使企业的各项规章制度成为一个统一体，在不断的理顺中囊括企业管理的各个角落，成为系统性、实用性、可操作性、完整性、合法性和包容性都很强的内部管理制度。这个内部控制制度的建立，一方面将有利于纪检监察部门更系统地把握企业的各项规章制度，有效地执行监督职能，另一方面也促进纪检监察部门建立健全与之配套的监督制约制度和廉洁从业规定，使纪检监察制度与企业管理紧密结合，不脱节无空档。
2、纪检监察工作被纳入内部控制体系，工作更加标准化、规范化。
纪检监察工作在党委领导下参与企业管理，作为一项企业管理活动，应该是内部控制体系中的一部分，也是要被纳入到企业内部控制
体系的一项重要内容。纪检监察工作在内部体系中，随体系建设一 道梳理监督流程，查找监察程序中存在的风险点和控制缺口，不断地对纪检监察的各项规章制度和监督流程进行修订、补充和完善，使之更加科学、严密、长效、可操作。从而使纪检监察部门在一个标准规范的程序中开展监督工作, 更好地发挥监督制约作用。
3、纪检监察工作为内部控制有效运行提供良好的运行环境。 企业的核心是人，人是内部控制有效运行的根本因素，是人建立企业的目标，并将控制机制赋予实施。人的思想道德影响着人的从业行为，人的从业行为影响着企业的利益。企业纪检监察工作的监督对 象正是人，是监督人的行为是否符合党纪法规和企业标准，对人的不正当行为及时进行制止和纠正，采用预防和惩处等方式，使有违规倾向的人不想为、不敢为、不能为。同时通过创建廉洁文化、开展警示教育、加强党风建设责任制等工作措施，为企业员工营造良好的从业氛围，培养企业员工健康向上的从业心理和廉洁正确的从业行为，为内控体系的有效运行创造良好的内部环境。
四、加强企业内控管理中的信息化应用
随着信息化管理在各领域普及和发展，信息化系统建设在企业管理中的作用越来越重要，企业内部控制管理中的信息化应用已经不仅是一种管理手段的变革，更是管理理念和方式的创新。
1、信息化管理在企业风险管理方面的应用
企业的经营风险是由于企业生产经营中的一系列不稳定和不可知因素可能会造成的消极影响，正是因为风险的存在才会有内控管理
篇二：公司内控管理制度实施的重要性分析
浅谈公司内部控制制度的重要性
摘要：公司内部控制制度是公司内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证公司资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。
关键词：公司 内部控制制度
在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国公司将直接面对外国公司特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，公司经营所遇到的各种风险也越来越多，加之公司经营改制中存在的不完善的运作，公司的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个公司要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全公司内部的控制制度，是提高公司经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。
公司内部控制制度是公司内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证公司资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过公司内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。
一、科学合理完整的内部控制制度是现代公司发展的现实需要 公司制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和公司内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为公司的高层领导在公司经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。公司上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内
控制度办事，使公司的内控制度真正起到确保公司资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保公司的经营运作有序、科学、高效。公司可采用业务循环法，将公司整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。
二 、公司内部控制的基本原则
公司建立内部控制是为了保护公司资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经 营活动的高效、经济，保证公司内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高公司的经济效 益和公司目标的实现，增强公司在市场经济下的竞争能力。公司实施的内部控制具有一定的传统 性和一般性。一般而言，设计公司内部控制最基本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。 除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。
（一）、相互牵制原则
（二）、成本效益原则
（三）、岗位责任原则
（四）、协调配合原则
（五）、系统网络原则
总之，建立现代公司的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管公司的整体经济利益。公司的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。
三、公司制定内部控制制度从五个方面着力
1.人员素质控制是关键。人是内控制度的主体，首先公司高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以公司应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。
内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。
2.组织控制要科学。首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。
3.业务程序及信息质量控制要完整。公司为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是公司中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。公司必须根据现行的会计制度及有关法规。
4.资产保护控制要灵活。内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。
(1)货币资金的控制。 (2)实物资产和无形资产的控制。 (3)债权性资产的控制。 (4)预算控制预算控制。
5、内部审计控制制度要严密。内部审计制度是单位内部设置得专职的审计机构和专职人员，通过经常和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。因此，各公司单位应强化监控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。
四、下面通过两个典型案例——巨人集团失败的教训和海尔集团成功的经验来探讨公司内部控制的作用。
(一)巨人集团案例
巨人集团曾经是我国民营公司的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该公司以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。这样一
家资产好几亿，年产值号称数十亿的公司破产，究其原因，管理当局的决策失误是很重要的一个方面。
巨人集团总裁史玉柱在检讨失败时曾坦言：巨人的董事会是空的，决策是一个人说了算。决策权过度集中在少数高层决策人手中，尤其是一人手中，负面效果同样突出。特别是这个决策人兼具有所有权和经营权，而其他人很难干预其决策，危险更大。
总结巨人集团失败的经验教训，其计划过程失控也是主要原因，主要表现在：计划动因不明确；计划非理性，试图超越规范；过程失控，如计划制定较为粗放，计划执行过程中缺乏必要的反馈与检讨，计划柔性不足，在市场状况即公司经营状况发生变化时缺乏对策，公司原有经营管理模式及经营管理层的经营理念与计划不匹配，人才的压力也是导致计划失控的原因之一等。
(二)青岛海尔集团案例
在1984年海尔集团曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，可是经过了18年的奋斗，到2001年海尔集团实现全球营业额超过600亿元人民币。目前，海尔集团在49个国家和地区拥有18000多个营销点，产品销往87个国家和地区。海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过IS09001国际质保体系认证和国内首家通过IS014001认证的家电公司，也是中国第一个列入美国UL认证名录的公司，并通过了欧盟EN45001认证，是中国第一家产品在国内就可以获得国际认证的公司。2000年5月海尔集团还被美国著名的科尔尼管理咨询公司和美国《财富》杂志社评为全球“最佳营运公司”。海尔集团能够在这么短的时间里取得如此的成就，其成功的经验是很多的，但是其中很重要的一个因素是海尔集团有非常健全的内部控制制度，而内部控制中的环境控制起到了重要的作用。
首先，海尔集团的管理当局重视基础管理，有不断地组织变革的思想，注意把市场竞争机制引入公司内部，注重学习美国式的开放创新、个性舒展与日本的吃苦耐劳、团队精神，并将其与中国的传统思想创造性地结合起来，逐步形成了独具魅力的海尔管理体系，如实行OEC账表化管理，做到“日事日毕，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核；坚持管理高质量，不做表面文章，注重管理实效，以法治厂，无一例外”。
其次，人事政策合理和有效。在公司的内部控制中人的因素是至关重要的。海尔集团通过实践，制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、激励机
制等。其用人的原则是：充分发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，而且能将压力转化为竞争的动力。海尔实行管理人员公开招聘，竞争上岗；对于在岗的干部每月考评一次，根据考评结果进行选拔上岗或淘汰降职；而工资的发放则分档进行，计效联酬等方法。
第三，有合理的组织结构及明确的职责划分方法。海尔的管理当局认为合理的组织结构能够保证公司内部控制活动的有效进行。海尔集团从1984年开始，经历了几次重大的机构调整，从直线职能式管理经过矩阵结构管理到“市场链”管理，最终形成了责权明确的四个层次的管理体系，各个层次各负其责，形成了各部门、各单位之间相互联系，相互制约的内部控制体系。
通过以上两个典型案例可以看出，巨人集团失败的原因很大程度上是因为公司内部控制的失控，尤其是控制环境中公司经营管理当局的经营管理理念和经营方式的失误造成的；而海尔集团的成功经验也在于公司管理当局的经营风格、文化理念及先进的管理方法等。
我国的内部控制思想较国外起步晚，这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的“郑百文”， “银广夏”，“麦科特”，“蓝田股份”，“东方电子”等上市公司会计造假，到2005年，伊利股份董事长被拘留，创维数码董事局主席和金正数码及深圳石化董事长被捕，开开公司高层人员携款潜逃。反省以上事件，问题无不出在公司的管理经营上，而内部控制不利，是非常重要的一个原因。
总之，目前我国很多公司控制环境的现状是不容乐观的。存在的主要问题有：
第一，公司治理结构不完善。
第二，不注重人力资源的有效利用，缺乏良好的人力资源政策，不能激发员工的积极性。
第三，组织结构和职责权限不明确。机构臃肿，人浮于事的现象严重。 第四，对公司的监督不力。如上所述，很多公司的内部审计机构形同虚设，未能发挥应有的职能作用，而债权人对公司的监控作用也很小等，因此造成一些公司看似有健全的内部控制制度，但是对公司效益的提高却很难发挥作用。
五、内部控制的基本内容和方法
会计信息质量控制
篇三：建立内部控制制度的重要性及实施内部控制制度审计的必要性
建立内部控制制度的重要性
及
实施内部控制制度审计的必要性
一、内部控制及内部控制制度的定义
（一）内部控制
1992年，美国“反虚假财务报告委员会”下属的COSO发布了《内部控制整体构架》即著名的“COSO报告”，开创内部控制的新纪元。COSO报告中，对内部控制下的定义是：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员的影响，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
2008年6月28日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年发布了企业内部控制应用指引和配套实施指引。基本规范对内部控制的定义如下：内部控制，是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
（二）内部控制制度的定义
内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
二、内部控制制度的重要性
（一）是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要
伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。而内部控制制度
就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。
企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。
（二）是提升国际竞争力的迫切需要
伴随市场经济的迅猛发展，经济一体化的进程逐渐加快，先进、科学的信息技术在企业中的地位越来越突出。伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经营效率，从而保障企业总体目标的顺利实现，增强自己的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，从而不断增强国际竞争力。
（三）是确保企业的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的需要
一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。
（四）是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要
会计信息的真实性、有效性、以及可靠性一直是企业内部所重点关注的问题，它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际
状况。
（五）是企业进行风险防范的需要
现如今，伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。
（六）是保证企业财产安全的需要
内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，防止浪费行为的发生。
三、内部控制制度审计
随着我国的经济、社会的飞速发展，在我国审计行业面向现代审计方向日益发展的今天。审计种类大部分为对企业经营状况及财务数据的真实性等方面的审计。而对企业内部控制制度方面的审计比较少。事实上针对企业内部控制制度的审计是非常重要的。
（一）内部控制制度审计的定义
所谓内部控制制度审计是指以内部控制为对象，在评审被审计单位内部控制制度的基础上，决定抽查会计资料的内容、范围和程序，据以进行分析测试、评价确定其可信程度，从而对制度产生的结果作出鉴定的一种现代审计方法。它不仅减少了审计的风险性，而且提高了审计工作的质量和效益，故被许多国家确定为审计标准。
（二）内部控制制度审计的内容
内部控制制度审汁重点要放在对于制度内各个控制环节的审查上，旨在发现制度中控制的薄弱环节。在进行审计时，往往应从内部控制制度的基本内容进行，它主要体现在以下各项管理制度之中。1．责任控制制度：2．内部牵制制度；3．会计控制制度；4．经营方面各个循环系统的控制制度；5．财产、凭单管理制度。
（三）内部控制制度审计的方法
企业内控制度审计作为现代审计的一种模式，主要是通过对内控制度的审
查、分析和测试，研究和评价其可信程度，从而对其做出签定。其主要方法有：
1.了解内部控制制度
这一步骤的主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况。通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件；查看组织机构系统图；询问有关人员：进行实地观察；查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。
2.实施控制测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。
通常在了解内控的程序实施完毕之后，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则仅仅通过对内控制度的了解程序并不能够代替对控制进行有效的测试程序。审计人员可以通过询问、观察、检查、重新执行及穿行测试等方法对被审计单位实施控制测试。应当注意一点，审计人员在了解内部控制后，只有当对那些拟信赖的内部控制而减少的实质性测试程序的工作量大于控制测试的工作量时．控制测试才是必要的和经济的。否则，应当直接进入到实质性测试程序。
3.实施实质性测试程序
实质性测试是指审计人员对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。其测试的重点是验证现行内部控制下产生的资料的完整性、正确性及合法性。采取的主要方法是：实物盘点、向第三者询证、复核，详细检查、分析性复核等。由于审计人员对错报风险的评估存在主观判断性，并且由于内部控制存在固有的局限性，因此。审计人员应当对被审计单位所有各类重大交易、账户余额、列报实施实质性测试程序。
（四）内部控制制度审计的必要性
1．有助于提高审计工作效率和效果
随着经济的不断发展，审汁的工作量将越来越重，以评价内控制度为基础的审计可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足，它不仅能提高审计效率，而且可以提高审计质量，达到深化审计监督的目的。
2．有助于突出审计重点
通过内控制度审计，审计人员就可以确定被审计单位内控制度的可信赖程度，有利于从薄弱环节入手，有效而迅速地明确审计重点和方向，既保证了审计
工作的质量，又减少了审计工作量。
3．有助于完善内控制度
对内控制度审计，可以发现被审计单位内控制度是否完善、合理、有效。在内控制度中找出产生问题的症结所在，并有针对性地提出改进措施，从而使被审计单位不断完善内控制度，堵塞漏洞，加强管理，提高效率，做到防查结合，以防为主，达到抓标治本的目的。
4．有助于由事后审计向事前审计转变
制度基础审计将审计的重点放到被审计单位内控制度的科学性、严密性、完整性及严格的执行程序上。变事后审计为事前防范，有利于做到防患于未然，把问题消灭在萌芽状态，可避免给企业造成损失。
5．有利于审计工作顺利、高效地进行
目前财经违纪违规的发生，主要原因之一是有些单位不认真执行国家财经法规，内控制度不健全、不完善造成的。加强内控制度审计。可以增强法制观念，提高执法的自觉性，因而也就减少了审计的工作量。所以，制度的健全完善也有利于审计工作的顺利、高效地进行。
综上所述，内部控制制度审计作为一个独立的审计种类，具有完整的审计程序。它可以通过对内部控制的检查、评价，找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进，从而促进企业健全内部控制制度、改善管理、减少损失浪费、提高经济效益。因此对企业进行内控制度审计是必要及重要的。随着人们对内部管理重视程度地不断提高，会对内部控制制度审计有新的认识，我们应以这种理论为指导。在当前的真实性审计实务中，自觉、充分运用这种先进、科学的审计手段，使内部控制制度审计工作向更为完善和健全的程序方面发展，最终为实现企业经营目标保驾护航。
《内控制度的重要性》
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