篇一:营改增前后税率对照表(201406)
营改增税率及营改增后税率表
营业税改增值税后的税率变化:
1. 税率: 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上,新增 11%和 6%两档低税率。 \租赁有形动产等适用 11%税率,其他部门现代服务业适用 6%税率。
2. 计税方式: 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值 税简易计税方法。
3. 计税依据: 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。
4. 服务贸易进出口: 服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。 应税服务范围:
1. 交通运输业:改为 11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务)
2. 部分现代服务业:改为 6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)
营改增之前营业税税率表
税目
1.交通运输业
包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运
包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业
范围
3% 税率
说明
2.建筑业
3%
2001年减为7%
3.金融保险业
包括金融、保险
5%
2002年减为6%
2003年及以后减为5%
4.邮电通信业
5.文化体育业
包括邮电、电信
包括文化业和体育业
3% 3%
包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞
6.娱乐业
厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保5%-20% 龄球场、游艺场等娱乐场所
包括代理业、旅店业、饮食业、旅游
7.服务业
业、仓储业、租赁业、广告业和其他5% 服务业
8.转让无形资产
包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉
包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物
5%
9.销售不动产
5%
营改增后税率变化表
行业名称1
行业名称2
行业名称3
税率(征收率)
营业税税目
税率
公路运输
陆路运输服务
缆车运输 索道运输 其他陆路运输
公路运输
11%(税率)、3%(征收率) 缆车运输
索道运输 其他陆路运输
11%(税率)、3%(征收率
3%
交通运输业
水路运输服务
水路运输服务
水路运输 3%
航空运输服务 航空运输服务 11%(税率)、3%(征收率) 航空运输 3%
铁路运输
铁路运输
铁路运输
3%
5%
部分现代服务业
研发服务
研发和技术服务
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
技术转让服务 6%(税率)、3%(征收率) 转让专利权、转让5%
非专利技术
技术咨询服务 技术测试、技术培训
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
5%
5%
合同能源管理服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
5%
工程勘察勘探服务 6%(税率)、3%(征收率) 测绘、勘探
软件服务
5%
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
电路设计及测试服务
信息技术服务
5%
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
信息系统服务
5%
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
5%
业务流程管理服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
设计服务
5%
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
网游设计
商标著作权转让服务
6%(税率)、3%(征收率)
转让商标权、转让著作权、转让商誉
5%
文化创意服务
5%
知识产权服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
广告服务
5%
6%(税率)、3%(征收率) 广告业
会议展览服务
3%
6%(税率)、3%(征收率) 其他文化业
航空服务 航天运输服务
物流辅助服务
航空培训 港口码头服务
3%
6%(税率)、3%(征收率) 航空运输
3%
6%(税率)、3%(征收率) 水路运输
货运客运场站服务 6%(税率)、3%(征收率)
公路运输、其他服务业
3%、5%
打捞救助服务
3%
6%(税率)、3%(征收率) 水路运输
5%
货物运输代理服务 6%(税率)、3%(征收率) 代理业
代理报关服务
5%
6%(税率)、3%(征收率) 代理业
仓储服务
5%
6%(税率)、3%(征收率) 仓储业
装卸搬运服务
3%
6%(税率)、3%(征收率) 装卸搬运
收派服务
3%
6%(税率)、3%(征收率) 装卸搬运
5%
有形动产融资租赁 17%(税率)、3%(征收率) 融资租赁
有形动产租赁服
务
有形动产经营性租赁
5%
17%(税率)、3%(征收率) 租赁业
认证服务
5%
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
鉴证咨询服务
鉴证服务
5%
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
咨询服务
5%
6%(税率)、3%(征收率) 咨询
邮政通
邮政业
信业
邮政业
11%
邮政业
(一)提供有形动产租赁服务,税率为17%。
(二)提供交通运输业服务、邮政业服务,税率为11%。
(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。
(四)财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零。 第十三条
增值税征收率为3%。
篇二:营改增—交通运输业专题
营改增—交通运输业专题
下列不属于营业税与增值税区别的是(是否属于流转税 )。
不属于营改增中交通运输业税目内容的是(航空地面服务)。
营业税与增值税相比,最大的缺陷是(重复计征)。
交通运输业营改增后,装卸搬运服务适用的税率是( 6%)。
下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是(改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额 )。
营改增后,交通运输业收款并确认收入的会计分录为(借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额) )。
利润表中净利润的计算公式正确的是(利润总额-所得税费用 )。
营改增后主营业务成本金额减少,减少金额主要取决于(抵扣的进项税额 )。
营改增后不再计提营业税,该变化对利润总额的影响是(利润总额增加 )。
甲运输公司委托乙运输公司运送货物,运费为300万元,收到乙公司开具的增值税专用发票,会计处理正确的是(借:主营业务成本 270.27万元应交税费-应交增值税(进项税额) 29.73万元贷:银行存款 300万元 )。
销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票,其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是(红字专用发票的存根联、记帐联 )。
某运输公司购买油料入库,取得增值税专用发票并转账付款的会计处理,正确的是(借:原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款)。 一般纳税人购进农产品,取得销售普通发票或开具农产品收购发票的,按农产品买价和(13% )的扣除率计算进项税额进行会计核算。
A运输公司是小规模纳税人,取得货物运输收入200万元,该笔业务处理中应计入主营业务收入的金额为( 194.17万元)。
某营改增企业首次购入增值税税控系统设备,支付价款3000元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费800元,按规定可抵减当月增值税应纳税额(3800元 )。
运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人,应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。(错误 ) 交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。( 正确)
航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。(错误 )
试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票,纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。(正确) 营改增拓展了试点行业和企业市场空间,促进了企业的分工细化和技术进步,提升商品和服务的出口竞争力。(正确)
营改增之后税率提高,营业税金及附加金额增加。(错误)
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。(正确)
纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。(正确)
一般纳税人进口货物,应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。(正确)
如果企业收取的服务款为价税合计数(如开具普通发票),则按合计数计入主营业务收入。(错误 )
营改增的意义在于统一税制,对于企业税负不会产生影响。(错误)
买卖双方就合同终止事项达成协议,销售方即可扣减当期销项税额。(错误)
免费提供合并业务法律咨询,按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额。(正确)
购进的生产用货车被盗属于非正常损失,需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。(正确)
篇三:营改增税率及营改增后税率表
营改增税率及营改增后税率表
营业税改增值税后的税率变化:
1. 税率: 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上,新增 11%和 6%两档低税率。 \租赁有形动产等适用 11%税率,其他部门现代服务业适用 6%税率。
2. 计税方式: 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值 税简易计税方法。
3. 计税依据: 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。
4. 服务贸易进出口: 服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。 应税服务范围:
1. 交通运输业:改为 11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务)
2. 部分现代服务业:改为 6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)
营改增之前营业税税率表
税目
范围
税率
说明
1.交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运输、3%
管道运输和装卸搬运
包括建筑、安装、修缮、装饰和其他
2.建筑业
工程作业
3%
2001年减为7%
3.金融保险业
包括金融、保险
5%
2002年减为6%
2003年及以后减为5%
4.邮电通信业
包括邮电、电信
3%
5.文化体育业
包括文化业和体育业
3%
包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞
6.娱乐业
厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保5%-20% 龄球场、游艺场等娱乐场所
7.服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游5%
业、仓储业、租赁业、广告业和其他 服务业
包括转让土地使用权、商标权、专利
8.转让无形资产
权、非专利权、著作权和商誉
5%
包括销售建筑物或构筑物和销售其
9.销售不动产
他土地附着物
营改增后税率变化表
5%
其他陆路运输 其他陆路运输
水路运输服务 水路运输服务 11%(税率)、3%(征收率) 水路运输 3%
航空运输服务 航空运输服务 11%(税率)、3%(征收率) 航空运输 3%
管道运输服务 管道运输服务 11%(税率)、3%(征收率) 管道运输 3%
研发服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%
转让专利权、转让
技术转让服务
部分现代服务业
研发和技术服务
6%(税率)、3%(征收率)
非专利技术
5%
技术咨询服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%
合同能源管理服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%
工程勘察勘探服务 6%(税率)、3%(征收率) 测绘、勘探 5%
软件服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%
电路设计及测试服
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
务
信息技术服务
5%
信息系统服务
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
5%
业务流程管理服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%
设计服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%
商标著作权转让服
6%(税率)、3%(征收率)
务
文化创意服务
转让商标权、转让
5%
著作权、转让商誉
知识产权服务
6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业
5%
广告服务 6%(税率)、3%(征收率) 广告业 5%
《交通运输业营改增税率》
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